Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Вход или Регистрация

Как учесть вклад в уставный капитал в виде оргтехники

Бухгалтерский ДЗЕН подписывайтесь на наш канал

Как учесть вклад в уставный капитал в виде оргтехники
Учредители организации имеют право вносить вклады в уставный капитал не только денежными средствами, но и имуществом. Достаточно часто вкладом в уставный капитал при создании малых и средних предприятий является персональный компьютер или иная оргтехника. И у бухгалтера возникает вопрос, как правильно провести такую хозяйственную операцию по счетам бухгалтерского учета, какие налоги при этом надо заплатить, какие - не надо. Ответы на эти вопросы дает в предлагаемой статье В.В. Патров, член Методологического совета по бухгалтерскому учету при Минфине России.

Содержание


Рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет оргтехники, внесенной учредителями (участниками) в качестве вклада в уставный капитал предприятия, на примере персонального компьютера (ПК).

Как правило, ПК обладают четырьмя признаками основных средств, указанными в п. 4 ПБУ 6/01 "Учет основных средств". Вследствие этого они принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств.

Первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный капитал, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации. В первоначальную стоимость вышеуказанных основных средств включаются также фактические затраты организации на доставку этих объектов и приведение их в состояние, пригодное для использования (п. 9 и п. 12 ПБУ 6/01).

Пример

Иванов, являясь одним из учредителей ООО "Сирена", в качестве вклада в уставный капитал вносит ПК, который всеми учредителями был оценен в 12 000 руб. За доставку ПК в офис ООО "Сирена" было уплачено из кассы 500 руб.
В бухгалтерском учете организации будут сделаны следующие проводки:

Дебет 08 "Вложения во внеоборотные активы"
Кредит 75 субсчет 1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал"
- 12 000 руб.;
Дебет 08 "Вложения во внеоборотные активы"
Кредит 50 "Касса"
- 500 руб.;
Дебет 01 "Основные средства"
Кредит 08 "Вложения во внеоборотные активы"
- 12 500 руб.

По объектам оприходованных основных средств, внесенных в качестве вклада в уставный (складочный) капитал, начисляется амортизация. Норма амортизации рассчитывается, исходя из срока полезного использования с учетом классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.

По этой классификации ПК входит в третью амортизационную группу со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно. Конкретный срок полезного использования (38, 50, 55 и т.д. месяцев) организация устанавливает самостоятельно.

В целях бухгалтерского учета амортизация может рассчитываться одним из четырех способов, перечисленных в пункте 18 ПБУ 6/01. А в целях налогового учета предусмотрено только два метода начисления амортизации: линейный и нелинейный (п. 2 статьи 259 НК РФ). Для совмещения бухгалтерского и налогового учета целесообразно в том и в другом случае применять один способ начисления амортизации - линейный.

При начислении амортизации ПК дебетуются счета по учету затрат (20, 25, 26, 44 и др.) и кредитуется счет 02 "Амортизация основных средств". Суммы начисленной амортизации относятся к расходам, связанным с производством и реализацией, и принимаются в целях налогообложения.

В целях бухгалтерского учета объекты основных средств не более 10 000 руб. за единицу или иного лимита, установленного в учетной политике, разрешается списывать на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию (п. 18 ПБУ 6/01).

В целях налогового учета основные средства первоначальной стоимостью не более 10 000 руб. не относятся к амортизируемому имуществу (п. 1 статьи 256 НК РФ). Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию (п. 1 статьи 254 НК РФ).

Таким образом, и для бухгалтерского, и для налогового учета ПК стоимостью не более 10 000 руб. при вводе его в эксплуатацию сразу списываются на расходы, уменьшая налогооблагаемую прибыль:

Дебет счетов по учету затрат (20, 25, 26, 44 и др.)
Кредит 01 "Основные средства"

Стоит отметить, что в целях бухгалтерского учета можно сразу списывать на затраты объекты основных средств, имеющих лимит не только 10 000 руб., но и любой другой, устанавливаемый самой организацией. Однако для совмещения бухучета с налоговым учетом мы рекомендуем установить одинаковый лимит - 10 000 руб.

Передача имущества, если таковая носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ), в соответствии с п. 3 статьи 39 НК РФ, не признается реализацией товаров, работ, услуг. Такие операции не признаются и объектом налогообложения по НДС (п. 2 статьи 146 НК РФ). Кроме того, при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, которое получено в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (п. 1 статьи 251 НК РФ).

Таким образом, компьютер, переданный учредителем (участником) в качестве вклада в уставный капитал, приходуется в качестве основного средства (или списывается на затраты) без выделения суммы НДС. Стоимость такого ПК не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль.

Как учесть вклад в уставный капитал в виде оргтехники

Рубрика: Учет капитала

Поделиться с друзьями:

Подписаться на комментарии
Отправить на почту
Печать
Написать комментарий

 
Рассрочка или отсрочка по уплате налогов

Пользовалась ли ваша организация отсрочкой или рассрочкой по уплате налогов?

Предложения партнеров
Обучение пользователей продуктов 1С

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление нашей фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПредприятие 8

Все теги