Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

"1С:Бухгалтерия": расчет фактической стоимости материалов

10.12.2003
Отправить на почту
Написать комментарий

В конфигурации "Бухгалтерский учет", редакция 4.4, реализованы возможности расчета фактической стоимости материалов, которые включают в себя две функции: собственно корректировку стоимости материалов в бухгалтерском учете и списание постоянных разниц в стоимости материалов. Подробнее об этих функциях методисты фирмы "1С" рассказали в одном из последних выпусков диска ИТС.

Содержание


Корректировка фактической стоимости материалов

Корректировка производится, если в учетной политике организации предусмотрено списание материалов исходя из среднемесячной фактической себестоимости (взвешенная оценка), в расчет которой включаются количество и стоимость материалов на начало месяца и все поступления за месяц (отчетный период).

Заметим, что при такой учетной политике периодическая константа "Вариант применения средних оценок стоимости материалов" должна иметь значение "Взвешенная оценка (исходя из среднемесячной стоимости)" на дату проведения документа "Закрытие месяца".

В течение месяца в расходных документах при списании стоимости материалов используется скользящая оценка. При этом средняя себестоимость материальных ценностей определяется на момент их отпуска (то есть на момент проведения документа по расходу). Если в течение месяца имело место приобретение материалов по ценам, отличным от средней себестоимости остатков по соответствующим позициям, то скользящая оценка при списании дает несколько другие результаты, чем взвешенная*.

Примечание:
* Термины "взвешенная оценка" и "скользящая оценка" введены в практику Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденными приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н.

Пример.

Пусть на 01.05.2002 года на складе ООО "Наша стройка" числилось 100 кг гвоздей на сумму 2 400 руб.
04.05.2003 года было отпущено 10 кг гвоздей. Стоимость их составила 240 руб. (2 400:100x10). Остаток на складе после этой операции - 90 кг на сумму 2 160 руб.
13.05.2003 года оприходовано на склад 20 кг гвоздей по цене 30 руб. за 1 кг, на сумму 600 руб. 20.05.2003 года отпущено 10 кг гвоздей, их стоимость при скользящей оценке составит (2 160+600):(90+20)x10=250,91 руб.
Таким образом, всего списано 20 кг гвоздей на сумму 490,91 руб. (240+250,91).
При взвешенной оценке стоимость списанных гвоздей составит (2 400+600):(100+20)x20=500 руб.
Разница невелика (500-240-250,91=9,09), но она существует. Если бы отпуск первых 10 кг гвоздей произошел после поступления приобретенной партии на склад, то разница была бы равна нулю.

Процедура "Корректировка средней стоимости списания материалов" производит дополнительные записи в бухгалтерском учете таким образом, чтобы списание было в конечном итоге (за месяц в целом) произведено по методу средневзвешенной себестоимости.

Конкретный алгоритм следующий:

1. Рассчитывается среднемесячная себестоимость по каждому материалу для каждого субсчета счета 10 (кроме субсчета 10.7 "Материалы, переданные в переработку" и субсчета 10.11 "Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации");

2. По каждому из счетов (и объектов аналитического учета по ним, то есть субконто), на которые происходило списание рассматриваемого материала, вычисляется сумма корректировки: разница между тем, что должно было быть списано при методе среднемесячной себестоимости (произведение среднемесячной цены материала на его количество, списанное в рамках данной корреспонденции счетов), и фактически списанной суммой;

3. Производится запись на сумму корректировки.

Пример (продолжение).

Корректировка в нашем случае составит 9,09 руб., как было подсчитано выше. Если в течение месяца оба случая списания материала были отражены в учете по дебету счета 20 "Основное производство" по одному и тому же объекту учета (например, строительство забора) и кредиту счета 10.1 "Сырье и материалы", тогда при корректировке будет произведена следующая запись:
Дебет 20 Кредит 10.1 - 9,09 руб.
Если же первое списание было произведено на счет 20, а второе - на счет 26 "Общехозяйственные расходы" (например, на ремонт помещения офиса), то корректировка будет произведена следующим образом.

Счет учета
Списано в течение месяца
Подлежит списанию стоимость, руб.
Корректировка стоимости
Кол-во, кг
Стоимость, руб.
20 "Основное производство"
10
240,00
250,00
10,00
26 "Общехозяйственные расходы"
10
250,91
250,00
-0,91
Итого
20
490,91
500,00
9,09

Средняя себестоимость 1 кг гвоздей за месяц составит 25 руб.

Субсчета счета 10.11 "Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации" имеют особую аналитику (субконто "Назначения использования", а также "Сотрудники" или "Подразделения") и особый порядок отражения операций, описанный в Методических указаниях по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденных приказом Минфина России от 26.12.2002 № 135н. Поэтому для этих субсчетов алгоритм корректировки стоимости материалов выполняется особым образом:

  • корректировка производится только для тех объектов учета, стоимость которых полностью списывается при передаче в эксплуатацию (для остальных объектов специальная корректировка и не нужна, поскольку постепенное списание стоимости этих объектов начинается только с месяца, следующего за месяцем передачи в эксплуатацию, и стоимость активов уже будет отражена с учетом всех корректировок);
  • при выполнении учитывается дополнительная аналитика (то есть по каждому назначению использования и т.д. отдельно).

Списание постоянных разниц в стоимости материалов

Если организация применяет положения ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" (для константы "Применяется ПБУ 18/02" установлено значение "Да"), то при выполнении данной процедуры производится расчет и списание постоянных разниц, относящихся к материалам и учтенных на вспомогательном забалансовом счете НПР "Постоянные разницы" (субсчет НПР.10).

Так же, как и при корректировке стоимости материалов, отдельно выполняется расчет и списание постоянных разниц для субсчетов счета 10.11 "Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации" (разницы списываются с кредита субсчета НПР.10.2) и отдельно - для остальных субсчетов счета 10 (с кредита субсчета НПР.10.1).

Постоянные разницы списываются пропорционально стоимости самих материалов, израсходованных на те или иные цели. Расчет производится в следующем порядке:

1. Остаток материала в количественном выражении на начало месяца складывается с количеством, оприходованным в течение месяца (при этом возвраты поставщикам и внутренние перемещения вычитаются из общего количества оприходованных материалов).

2. Делением суммы постоянных разниц, отраженных на счете НПР, на общее количество материала (полученное в предыдущем пункте) получается средняя сумма постоянных разниц, приходящаяся на единицу материала.

3. Сумма постоянных разниц, списываемая на соответствующий субсчет счета НПР, определяется как произведение суммы постоянных разниц, приходящихся на единицу материала, на количество материала, израсходованного на определенные цели.

Списание постоянных разниц производится следующим образом.

Счет, на который относится стоимость материалов
Субсчет счета НПР, на который списываются постоянные разницы
10.11 "Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации" (любой субсчет) НПР.10.2
Субсчета счета 10 "Материалы", кроме субсчета 10.11 НПР.10.1
20 "Основное производство", вид номенклатуры с типом "Услуга (ЕНВД)" Не указывается, так как разницы подлежат списанию без дальнейшего учета
44.1.2 "Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, облагаемую ЕНВД" Не указывается, так как разницы подлежат списанию без дальнейшего
Субсчета счета 90 "Продажи", не относящиеся к ЕНВД (90.2.1, 90.7.1, 90.8.1), счета 91.2 "Прочие расходы" и 99 "Прибыли и убытки"" НПР.99
Прочие счета (23, 25, 29, 41 и т.д.) Код субсчета счета НПР совпадает с кодом счета, на который относится стоимость материалов

В заключение заметим, что в связи с описанной функцией списания постоянных разниц организации, которые применяют нормы ПБУ 18/02 и у которых имеются постоянные разницы в стоимости материалов, должны выполнять процедуру "Расчет (корректировка) фактической стоимости материалов" даже в том случае, если собственно корректировка стоимости материалов в бухгалтерском учете не требуется (применяется взвешенная оценка средней стоимости материалов).

"1С:Бухгалтерия": расчет фактической стоимости материалов

Отправить на почту
Написать комментарий

Комментарии 0

Пока нет комментариев
Это ответ на комментарий (отмена - x)
Отображаемое имя:

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 54-ФЗ 6-НДФЛ CRM IT-компании авансовый платеж автозаполнение реквизитов Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство без ККТ безвозмездная передача имущества безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм взыскание налогов видео 1С видео-уроки 1С водный налог возврат налогов возврат переплаты возмещение расходов восстановление НДС выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты по ГПД выплаты работникам выплаты физическим лицам вычет НДС вычет по НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация гражданско-правовой договор графики работы дебиторка декларация о плате за негативное воздействие на окружающую среду декларация по алкоголю декларация по налогу на прибыль декларация по НДС День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ единый расчет по страховым взносам ЕНВД ЕСН ЕСХН задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 изменения-2017 имущественные вычеты имущественные налоги имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный контрагент иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ип на усн ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции кассовый чек КБК КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консолидированная группа контролируемые сделки контрольные соотношения корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курсовые разницы лекарственные препараты лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая декларация налоговая задолженность налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговая ставка налоговое администрирование налоговые льготы налоговые споры налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по ндс налоговый агент по ндфл налоговый агент по НДФЛ налоговый вычет налоговый вычет по ндфл налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налоговый учет расходов налогообложение доходов налогоплательщик начисление амортизации начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ негативное воздействие на окружающую среду неотделимые улучшения неприменение ккт нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с обязанности налогоплательщика обязательное социальное страхование обязательное страхование от несчастных случаев на производстве оказание услуг ОКВЭД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от ндфл основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в пфр отчетность в росприроднадзор отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность в фсс отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры оформление счетов-фактур охрана труда патентная система патентная система налогообложения ПБУ 18 первичные документы передача имущества перенос убытков персонифицированный учет плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с повышение налогов повышение ставок подакцизные товары подача уведомления подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособие по уходу за ребенком посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений применение ККТ приостановление операций по счету проверки бизнеса продажа алкогольной продукции прожиточный минимум производственный календарь проф. Пятов ПСН путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация ККТ регистрация юридических лиц реестр ККТ реорганизация розничная торговля росалкогольрегулирование РСВ-1 самое новое в 1С:Бухгалтерии самозанятые граждане свод отчетов секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставки страховых взносов стандартные вычеты стандартный налоговый вычет стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в пфр страховые взносы в фсс страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебная практика судебное решение судебный вердикт суточные счет-фактура табачные изделия таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность УКД универсальный корректировочный документ УПД уплата госпошлины уплата налога уплата налогов уплата НДС уплата сбора упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка учет аренды учет в АО учет в бюджетных учреждениях учет в госорганизациях учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при усн учет реализации учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика факсимиле федеральный стандарт бухгатерского учета ФИАС фиксированные страховые взносы финансовый анализ ФНС РФ форма 6-НДФЛ форма заявления формы документов хроники 54-ФЗ штрафные санкции экологические платежи экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги