Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Вход или Регистрация

Порядок исчисления и учета ЕСН в "1С:Бухгалтерии 7.7"

17.08.2004
В типовой конфигурации "Бухгалтерский учет" (ред. 4.5) для "1С:Предприятия 7.7" предусмотрено управление порядком исчисления единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет. В предлагаемой статье методисты фирмы "1С" рассказывают о порядке исчисления ЕСН и об отражении исчисленных сумм в бухгалтерском учете с помощью этой конфигурации.

Содержание


Для того чтобы указать порядок исчисления, который будет использоваться при закрытии месяца, при выполнении операции "Начисление налогов с ФОТ", предназначена константа "Порядок исчисления ЕСН". Константа может принимать значения "0", "1" или "2", каждое из которых соответствует определенному порядку исчисления.

Перед началом работы бухгалтеру следует самостоятельно выбрать порядок исчисления ЕСН в соответствии с требованиями к учету, предъявляемыми в конкретной организации, и действующими на данный момент нормативными актами. При выборе порядка исчисления ЕСН следует иметь в виду, что если организации предоставлена льгота в соответствии со статьей 239 НК РФ или организация является плательщиком ЕНВД, то сумма ЕСН, подлежащая уплате в бюджет, также будет зависеть от выбранного порядка исчисления. Во всех других случаях сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, не зависит от выбранного порядка исчисления. Изменить значение константы "Порядок исчисления ЕСН" можно в списке констант (меню "Операции - Константы").

При выборе порядка исчисления надо учитывать, что константа "Порядок исчисления ЕСН" является периодической. Новое значение константы рекомендуется указывать в первый день налогового периода - 1 января. Кроме того, следует иметь в виду, что исчисление ЕСН выполняется нарастающим итогом с начала года, поэтому в течение года порядок исчисления ЕСН изменять недопустимо. Таким образом, при изменении значения константы следует перепровести все документы "Закрытие месяца" за период, в котором мы изменяем порядок исчисления ЕСН.

Далее рассмотрим порядок исчисления ЕСН и страховых взносов в ПФР при различных значениях константы.

Значение константы "0"

При значении константы "0" исчисление ЕСН производится следующим образом:

  • Ставка ЕСН определяется в соответствии со статьей 241 НК РФ;
  • На основании имеющейся налоговой базы и найденной ставки исчисляется налог;
  • Исчисленный налог отражается в учете проводкой с кредита счета 69.2.1 в дебет счета учета затрат на оплату труда.

Исчисление страховых взносов в ПФР производится следующим образом:

  • На основании имеющейся налоговой базы взносов в ПФР и соответствующих ставок исчисляются взносы на страховую и накопительную части пенсии;
  • Исчисленные взносы отражаются в учете проводками с кредита счетов 69.2.2 и 69.2.3 в дебет счета 69.2.1;
  • Если сумма взноса превышает сумму ЕСН, то разница между ними отражается проводками с кредита счетов 69.2.2 и 69.2.3 в дебет счета учета затрат на оплату труда.

Согласно решению ВАС РФ от 08.10.2003. № 7307/03, данный порядок исчисления ЕСН признан не соответствующим НК РФ, в случае, если организация применяет налоговые льготы в соответствии со статьей 239 НК РФ (по вопросам порядка исчисления ЕСН при применении льгот, предусмотренных статьей 239 НК РФ, читайте статьи "1С:Бухгалтерия": единый социальный налог с выплат инвалидам и иностранцам" и "Льготы по статье 239 НК РФ и взносы в ПФР"). Соответственно, организациям, имеющим работников-инвалидов и применявшим в 2003 году такой порядок исчисления ЕСН, рекомендуется изменить значение константы и произвести перерасчет ЕСН за весь год.

Значение константы "1"

Значение "1" используется, если расчет налога производится в соответствии с инструкцией МНС по заполнению расчета по авансовым платежам по ЕСН за 2002 год (см. приказ МНС России от 01.02.2002 № БГ-3-05/49 "Об утверждении формы расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу и Порядка ее заполнения").

В этом случае, перед тем как рассчитать ЕСН предварительно производится расчет страховых взносов в ПФР:

  • На основании имеющейся налоговой базы взносов в ПФР и соответствующих ставок исчисляются взносы на страховую и накопительную части пенсии;
  • Исчисленные взносы отражаются в учете проводками с кредита счетов 69.2.2 и 69.2.3 в дебет счета 69.2.1.

Исчисление ЕСН производится следующим образом:

  • Ставка ЕСН определяется из таблицы, приведенной в НК РФ, и уменьшается на ставку взносов в ПФР, предусмотренную для данного объекта налогообложения;
  • На основании имеющейся налоговой базы и найденной ставки исчисляется налог;
  • Полученная сумма увеличивается на сумму предварительно рассчитанных страховых взносов в ПФР;
  • Исчисленный налог отражается в учете проводкой с кредита счета 69.2.1 в дебет счета учета затрат на оплату труда.

Значение константы "2"

Значение "2" используется, если расчет налога производится в соответствии с инструкцией МНС по заполнению расчета по авансовым платежам по ЕСН за 2003 год (см. приказ от 29.12.2003 № БГ-3-05/722 "Об утверждении формы расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу и Порядка ее заполнения").

Значение "2" устанавливается по умолчанию при первом запуске системы и рекомендуется для ведения учета в 2003-м и последующих годах. Для того чтобы использовать данный порядок исчисления с 2003 года, следует установить значение константы "2" с 1 января 2003 года. Предлагаемый порядок исчисления налога обеспечивает:

  • Раздельное отражение в бухгалтерском и налоговом учете затрат на уплату ЕСН и страховых взносов в ПФР;
  • Отсутствие "транзитных" проводок по счету 69.2.1 при отражении взносов в ПФР, исчисленных по видам деятельности, облагаемым ЕНВД.

При данном значении константы исчисление ЕСН производится следующим образом:

  • Ставка ЕСН уменьшается на ставку страховых взносов в ПФР, предусмотренную для данного объекта налогообложения;
  • На основании имеющейся налоговой базы и найденной ставки исчисляется налог;
  • Исчисленный налог отражается в учете проводкой с кредита счета 69.2.1 в дебет счета учета затрат на оплату труда.

Исчисление страховых взносов в ПФР производится следующим образом:

  • На основании имеющейся налоговой базы и соответствующих ставок исчисляются взносы на страховую и накопительную части пенсии;
  • Исчисленные взносы отражаются в учете проводками с кредита счетов 69.2.2 и 69.2.3 в дебет счета учета расчетов на оплату труда.

Приведем несколько примеров, иллюстрирующих описанное выше:

Пример 1

В январе сотруднику (мужчина, 1975 года рождения) была начислена заработная плата в размере 10 000 руб. Произведенное начисление облагается ЕСН по ставке 28 % и взносами на страховую и накопительную часть пенсии по ставкам 11 % и 3 % соответственно. Затраты по оплате труда сотрудника отнесены на счет 26.

Исчисление страховых взносов
на страховую и накопительную части пенсии

На страховую часть пенсии

10 000 руб. * 11% / 100% = 1 100 руб.

На накопительную часть пенсии

10 000 руб. * 3% / 100% = 300 руб.

Исчисление ЕСН

Значение
константы
"Порядок
исчисления ЕСН"

Расчет суммы налога

0

10 000 руб. * 28% / 100% = 2 800 руб.

1

10 000 руб. * (28% - (11% + 3%)) / 100% + (1 100 руб. + 300 руб.) = 2 800 руб.

2

10 000 руб. * (28% - (11% + 3%)) / 100% = 1 400 руб.

Бухгалтерские проводки

Значение
константы
"Порядок
исчисления ЕСН"

Содержание

Дт

Кт

Сумма, руб.

0

ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет

26

69.2.1

2 800

Взносы на страховую часть пенсии

69.2.1

69.2.2

1 100

Взносы на накопительную часть пенсии

69.2.1

69.2.3

300

1

ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет

26

69.2.1

2 800

Взносы на страховую часть пенсии

69.2.1

69.2.2

1 100

Взносы на накопительную часть пенсии

69.2.1

69.2.3

300

2

ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет

26

69.2.1

1 400

Взносы на страховую часть пенсии

26

69.2.2

1 100

Взносы на накопительную часть пенсии

26

69.2.3

300

Пример 2

Организация осуществляет два вида деятельности, один из которых облагается налогом на прибыль, а другой - ЕНВД. В январе сотруднику была начислена заработная плата в размере 10 000 руб., из них 5 000 руб. отнесено к виду деятельности, облагаемому ЕНВД. В бухгалтерском учете затраты на оплату труда отнесены на счета 44.1.1 и 44.1.2. Произведенное начисление облагается ЕСН по ставке 28% в части, не относящейся к виду деятельности, облагаемому ЕНВД, и полностью облагается взносами на страховую и накопительную часть пенсии по ставкам 11 % и 3 % соответственно.

Исчисление страховых взносов
на страховую и накопительную части пенсии

На страховую часть пенсии

10 000 руб. * 11% / 100% = 1 100 руб.

На накопительную часть пенсии

10 000 руб. * 3% / 100% = 300 руб.

Исчисление ЕСН

Значение
константы
"Порядок
исчисления ЕСН"

Расчет суммы налога

0

5 000 руб. * 28% / 100% = 1 400 руб.

1

5 000 руб. * (28% - (11% + 3%)) / 100% + (1 100 руб. + 300 руб.) = 2 100 руб.

2

5 000 руб. * (28% - (11% + 3%)) / 100% = 700 руб.

Бухгалтерские проводки

Значение
константы
"Порядок
исчисления ЕСН"

Содержание

Дт

Кт

Сумма, руб.

0

ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет

44.1.1

69.2.1

1 400

Взносы на страховую часть пенсии

69.2.1

69.2.2

1 100

Взносы на накопительную часть пенсии

69.2.1

69.2.3

300

1

ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет

44.1.1

69.2.1

1 400

ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет

44.1.2

69.2.1

700

Взносы на страховую часть пенсии

69.2.1

69.2.2

1 100

Взносы на накопительную часть пенсии

69.2.1

69.2.3

300

2

ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет

44.1.1

69.2.1

700

Взносы на страховую часть пенсии

44.1.1

69.2.2

550

Взносы на страховую часть пенсии

44.1.2

69.2.2

550

Взносы на накопительную часть пенсии

44.1.1

69.2.3

150

Взносы на накопительную часть пенсии

44.1.2

69.2.3

150

Порядок исчисления и учета ЕСН в "1С:Бухгалтерии 7.7"

Отправить на почту
Печать
Написать комментарий

Предложения партнеров
Обучение пользователей продуктов 1С

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление нашей фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПредприятие 8

Все теги
© ООО "1C" 2000-2018 г.