Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Вход или Регистрация

Убытки от реализации амортизируемого имущества в "1С:Бухгалтерии 8"

01.12.2006
Бухгалтерский ДЗЕН подписывайтесь на наш канал

Для автоматического включения в состав расходов убытков от реализации основных средств в "1С:Бухгалтерии 8" рекомендуется специальная методика, которую излагают методисты фирмы "1С" в предлагаемой статье на конкретном примере.

Содержание


Согласно пункту 3 статьи 268 НК РФ "Особенности определения расходов при реализации товаров и (или) имущественных прав", если остаточная стоимость амортизируемого имущества с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения в следующем порядке.

Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

Формирование суммы убытка

Доходы

В налоговом учете согласно пункту 1 статьи 248 и пункту 1 статьи 249 НК РФ выручка от реализации основного средства (без учета НДС) признается доходом от реализации.

Доход признают в день подписания акта о приемке-передаче основных средств по форме № ОС-1 (п. 3 ст. 271 НК РФ).

Данная операция отражается автоматически при проведении документа "Передача ОС" в кредите счета 91.01.1 "Выручка от реализации основных средств".

При этом для правильного отражения операции в отчете "Регистр - расчет фин.результата от реализации амортизируемого имущества" и декларации по налогу на прибыль следует для налогового учета выбирать статью прочих доходов и расходов с видом "Доходы (расходы), связанные с реализацией основных средств".

Согласно пункту 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации" (утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н) в бухгалтерском учете такие доходы относятся к операционным доходам. Поэтому для бухгалтерского учета рекомендуется выбирать статью прочих доходов и расходов с видом "Прочие операционные доходы (расходы)".

Расходы

В налоговом учете в уменьшение доходов, облагаемых налогом на прибыль, принимается:

  • остаточная налоговая стоимость объекта, которая отражается при проведении документа "Передача ОС" в дебете счета 91.02.1 "Расходы, связанные с реализацией основных средств";
  • сумма расходов, непосредственно связанных с реализацией (согласно п. 1 ст. 268 НК РФ: расходов по хранению, упаковке, обслуживанию, транспортировке.

Эти суммы отражаются при проведении документов в программе и ручных операций в дебете счета 91.02.1 "Расходы, связанные с реализацией основных средств". При этом следует выбирать статью прочих доходов и расходов с видом "Доходы (расходы), связанные с реализацией основных средств".

Согласно пункту 31 ПБУ 6/01 в уменьшение операционных доходов принимается остаточная стоимость амортизируемого имущества и всех расходов от его выбытия.

Финансовый результат

В результате разница между кредитовым оборотом счета 91.01.1 и дебетовым оборотом счета 91.02.1 по каждому основному средству и по статьям прочих доходов и расходов с видом "Доходы (расходы), связанные с реализацией основных средств" покажет финансовый результат о реализации каждого амортизируемого объекта.

Если в результате продажи некоторых основных средств получен убыток, то он принимается в целях налогообложения в особом порядке, установленном пунктом 3 статьи 268 НК РФ.

Списание убытка на расходы будущих периодов

Для того чтобы списать сумму убытка в налоговом учете на счет учета расходов будущих периодов рекомендуем воспользоваться документом "Операция", в котором создадим проводки по кредиту счета 91.09 "Расходы, связанные с реализацией основных средств" и дебету счета 97.03 "Отрицательный результат от реализации амортизируемого имущества" по каждому основному средству.

В новом элементе справочника "Расходы будущих периодов" реквизиты заполняются следующим образом:

  • "Вид РБП" - "Отрицательный результат от реализации амортизируемого имущества";
  • "Способ признания расходов" - по месяцам;
  • "Сумма" - сумма убытка;
  • "Начало списания" - дата начала месяца, следующего за месяцем передачи объекта;
  • "Окончание списания" - дата окончания месяца окончания амортизации этого объекта в том случае, если бы объект не был реализован;
  • "Счет" - 91.02 "Прочие расходы";
  • "Счет (НУ)" - 91.02.П "Прочие расходы";
  • "Субконто БУ (НУ)" - статья прочих доходов и расходов с видом "Доходы (расходы), связанные с реализацией основных средств".

Временные разницы

Временные разницы в оценке расходов будущих периодов и внереализационных расходов также отражаются операцией с проводкой по виду учета ВР с кредита счета 91.02.П в дебет счета 97.03 на сумму убытка с минусом.

Включение в состав прочих расходов убытков

При проведении регламентной операции "Списание РБП" убытки от реализации основных средств будут равномерно включены в состав прочих расходов текущего периода. Эти расходы будут включены в отчет "Регистр учета прочих расходов текущего периода" с видом "Убыток от реализации амортизируемого имущества" и в стр. 100 прил. 02 листа 02 "Сумма убытка от реализации амортизируемого имущества, относящаяся к расходам текущего (налогового) периода".

Убытки от реализации амортизируемого имущества в "1С:Бухгалтерии 8"


Поделиться с друзьями:

Подписаться на комментарии
Отправить на почту
Печать
Написать комментарий

 
Налоговая амнистия для малого бизнеса

Поддерживаете ли вы проведение налоговой амнистии для малого бизнеса?

Предложения партнеров
Обучение пользователей продуктов 1С

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление нашей фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПредприятие 8

Все теги