Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Вход или Регистрация

Составление отчетности организаций за III квартал 2007 года

05.10.2007
Составление отчетности организаций за III квартал 2007 года
Составление бухгалтерской и налоговой отчетности является неотъемлемой частью работы бухгалтерской службы любой коммерческой организации. В течение календарного года пики такой работы приходятся, как правило, на месяц, следующий за истекшим кварталом. Октябрь 2007 года не является исключением. Об особенностях составления отчетности за III квартал 2007 года рассказывает доктор экономических наук, профессор Финансовой академии при Правительстве РФ С.А. Харитонов.

Содержание


В соответствии с установленным порядком по окончании III квартала 2007 года организации должны представить налоговым органам, органам статистики и в ряд иных адресов так называемую промежуточную бухгалтерскую отчетность.

В соответствии с пунктом 43 ПБУ "Бухгалтерская отчетность организаций" 4/99 промежуточная бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, если иное не установлено законодательством Российской Федерации или учредителями (участниками) организации.

Промежуточную бухгалтерскую отчетность должны представлять все организации, за исключением тех, которые применяют специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения.

Федеральным законом от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" такие организации освобождены от обязанностей ведения бухгалтерского учета, кроме учета основных средств и нематериальных активов.

Считается, что поскольку "упрощенцы" не обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме, то у них нет данных, необходимых для составления бухгалтерской отчетности.

Вместе с тем, если вы для автоматизации учета применяете типовые конфигурации "1С:Бухгалтерия 8" и "1С:Упрощенная система налогообложения 7.7", в которых бухгалтерский учет поддерживается в полном объеме, то мы рекомендуем составлять бухгалтерскую отчетность для внутренних целей без последующего ее представления налоговым органам и органам статистики. Это необходимо, в первую очередь, самой организации для принятия решения собственниками о распределении чистой прибыли и начислении дивидендов или доходов от участия.

Обращаем внимание, что на организации, применяющие специальный налоговый режим, предусматривающий уплату единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности, описанное выше правило в настоящее время не распространяется, т. е. такие организации обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме, составлять и представлять бухгалтерскую отчетность как "обычные" организации.

Если организация находится на упрощенной системе налогообложения и одновременно по отдельным видам деятельности уплачивает ЕНВД, то в отношении представления такой организацией бухгалтерской отчетности в 2007 году необходимо учитывать позицию Минфина России, изложенную в письме от 10.10.2006 № 03-11-04/2/203. Она состоит в следующем: "если организация применяет по разным видам деятельности два специальных налоговых режима, один из которых не освобождается от ведения бухгалтерского учета, то она должна вести бухгалтерский учет, составлять и представлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность в целом по всей организации".

В соответствии с ПБУ 4/99 промежуточная бухгалтерская отчетность должна быть сформирована не позднее 30 дней по окончании отчетного периода, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Для промежуточной отчетности за III квартал 2007 года предельный срок приходится на вторник 30 октября.

Бухгалтерская отчетность: правила не меняются

В соответствии с установленным порядком по окончании III квартала 2007 года организации должны представить налоговым органам, органам статистики и в ряд иных адресов так называемую промежуточную бухгалтерскую отчетность.

В соответствии с пунктом 43 ПБУ "Бухгалтерская отчетность организаций" 4/99 промежуточная бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, если иное не установлено законодательством Российской Федерации или учредителями (участниками) организации.

Промежуточную бухгалтерскую отчетность должны представлять все организации, за исключением тех, которые применяют специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения.

Федеральным законом от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" такие организации освобождены от обязанностей ведения бухгалтерского учета, кроме учета основных средств и нематериальных активов.

Считается, что поскольку "упрощенцы" не обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме, то у них нет данных, необходимых для составления бухгалтерской отчетности.

Вместе с тем, если вы для автоматизации учета применяете типовые конфигурации "1С:Бухгалтерия 8" и "1С:Упрощенная система налогообложения 7.7", в которых бухгалтерский учет поддерживается в полном объеме, то мы рекомендуем составлять бухгалтерскую отчетность для внутренних целей без последующего ее представления налоговым органам и органам статистики. Это необходимо, в первую очередь, самой организации для принятия решения собственниками о распределении чистой прибыли и начислении дивидендов или доходов от участия.

Обращаем внимание, что на организации, применяющие специальный налоговый режим, предусматривающий уплату единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности, описанное выше правило в настоящее время не распространяется, т. е. такие организации обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме, составлять и представлять бухгалтерскую отчетность как "обычные" организации.

Если организация находится на упрощенной системе налогообложения и одновременно по отдельным видам деятельности уплачивает ЕНВД, то в отношении представления такой организацией бухгалтерской отчетности в 2007 году необходимо учитывать позицию Минфина России, изложенную в письме от 10.10.2006 № 03-11-04/2/203. Она состоит в следующем: "если организация применяет по разным видам деятельности два специальных налоговых режима, один из которых не освобождается от ведения бухгалтерского учета, то она должна вести бухгалтерский учет, составлять и представлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность в целом по всей организации".

В соответствии с ПБУ 4/99 промежуточная бухгалтерская отчетность должна быть сформирована не позднее 30 дней по окончании отчетного периода, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Для промежуточной отчетности за III квартал 2007 года предельный срок приходится на вторник 30 октября.

Налоговая отчетность: особое внимание изменениям

Напомним, что с 1 января 2007 года для представления отчетности по большинству налогов и сборов применяются новые или измененные формы деклараций и расчетов. Им была посвящена отдельная статья.

В III квартале 2007 года в отчетности произошли очередные изменения. В частности, приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н утверждена форма единой (упрощенной) налоговой декларации, а постановлением Фонда социального страхования РФ от 27.07.2007 № 165 внесены изменения в форму расчетной ведомости 4-ФСС РФ.

В таблице 1 указаны сроки представления отдельных налоговых отчетов за III квартал 2007 года.

Таблица 1

Налоговый отчет

Крайний срок представления

Расчетная ведомость в ФСС РФ (за 9 месяцев)

15 октября

Декларация по налогу на добавленную стоимость
(за сентябрь или за III квартал)

22 октября (20 октября приходится на субботу, поэтому крайний срок представления декларации переносится на понедельник 22 октября)

Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу (за 9 месяцев)

Расчет авансовых платежей по взносам в ПФР (за 9 месяцев)

Декларация по ЕНВД (за III квартал)

Расчет платы за негативное воздействие на окружающую среду (за III квартал)

Декларация по налогу на игорный бизнес (за сентябрь)

Единая (упрощенная) налоговая декларация (за III квартал)

Декларация по водному налогу (за III квартал)

Декларация по УСН (за 9 месяцев)

25 октября

Декларация по акцизам (за сентябрь)

Декларация по налогу на прибыль организаций (за период январь-сентябрь или за 9 месяцев)

29 октября (28 октября приходится на воскресенье, поэтому крайний срок представления декларации переносится на понедельник 29 октября)

Расчет по авансовым платежам по налогу на имущество организаций (за 9 месяцев)

30 октября

Расчет по авансовым платежам по транспортному налогу (за 3 квартал)

31 октября

Расчет по авансовым платежам по земельному налогу (за 9 месяцев)

Декларация на добычу полезных ископаемых (за сентябрь)

Расчет регулярных платежей за пользование недрами (за 3 квартал)

Единая (упрощенная) налоговая декларация

С вводом в действие части второй НК РФ организации, которые по тем или иным причинам временно не осуществляют хозяйственную деятельность, были вынуждены представлять многостраничные "нулевые" декларации. Упростить отчетность организаций в таких случаях были призваны изменения в статью 80 НК РФ, принятые Федеральными закономи от 27.07.2007 № 137-ФЗ и от 30.12.2006 № 238-ФЗ. Согласно этим изменениям лица, признаваемые налогоплательщиками по одному или нескольким налогам, не осуществляющие операции, в результате которых происходит движение денежных средств на их счетах в банках (в кассе организации), и не имеющие по этим налогам объектов налогообложения, представляют по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию, форму которой и порядок заполнения утверждает Минфин России.

Разработкой новой декларации Минфин России и ФНС России занимались более шести месяцев. После многочисленных согласований многострадальная и долгожданная многими организациями форма единой (упрощенной) декларации и порядок ее заполнения были утверждены приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н.

Видимо, время на разработку было потрачено не зря. Декларация получилась краткой и простой. Она состоит всего из двух страниц. При этом вторая страница заполняется, если декларацию составляет физическое лицо, которое не является индивидуальным предпринимателем, и это лицо еще не имеет индивидуального номера налогоплательщика. Все остальные налогоплательщики заполняют только первую страницу, которая одновременно является и титульным листом и листом со сведениями о налогах, по которым представляется декларация.

В части информации, характерной для титульного листа любой декларации, на странице 1 единой (упрощенной) налоговой декларации приводятся следующие сведения:

  1. в верхней части страницы указывается идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на налоговый учет;
  2. в полях "Вид документа" и "Отчетный год" приводятся показатели, позволяющие идентифицировать отчет;
  3. в зоне из двух ячеек, отведенной для заполнения показателя "Вид документа", при представлении первичной декларации в первой ячейке указывается код "1", вторая ячейка не заполняется. При составлении уточненной декларации в реквизите "Вид документа" указывается код "3" (корректирующий) с отражением через дробь номера, отражающего, какая по счету декларация с учетом внесенных изменений и дополнений представляется налогоплательщиком в налоговый орган (например: 3/1, 3/2, 3/3 и т. д.). В поле "Отчетный год" указывается календарный год, к которому относится представляемая декларация.

Далее на странице 1 указывается:

  • наименование налогового органа, в который представляется декларация и его код, например Инспекция ФНС РФ № 5 по г. Москве, код 7705;
  • полное наименование организации, соответствующее наименованию, указанному в учредительных документах, например "Общество с ограниченной ответственностью "Наша фирма";
  • код объекта административно-территориального деления согласно Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления (код по ОКАТО);
  • код основного вида экономической деятельности налогоплательщика согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 (ОКВЭД);
  • номер контактного телефона налогоплательщика;
  • количество страниц, на которых составлена декларация;
  • количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации (при необходимости).

Достоверность и полнота сведений, указанных в налоговой декларации, подтверждаются подписями руководителя или его законного представителя.

В случае передачи полномочий на подписание декларации представителю налогоплательщика достоверность и полнота сведений, указанных в декларации, подтверждаются подписью по строке "Представитель налогоплательщика". При этом указываются фамилия, имя, отчество представителя полностью и проставляется дата подписания декларации.

Если представителем является другая организация, то в строке "Представитель налогоплательщика" ставится подпись руководителя этой организации, которая заверяется печатью организации, и проставляется дата подписания декларации.

Во всех случаях подписания декларации представителем при заполнении титульного листа декларации необходимо указать наименование документа, подтверждающего его полномочия, а к декларации приложить копию документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика на подписание налоговой декларации.

Сведения о налогах, по которым подается единая (упрощенная) налоговая декларация, (код строки 010) приводятся в виде таблицы, включающей четыре графы.

В них указывается:

  • в графе 1 - наименование налога;
  • в графе 2 - номер главы части второй НК РФ, посвященной этому налогу;
  • в графе 3 - налоговый (отчетный) период;
  • в графе 4 - номер квартала.

При заполнении сведений о налогах, по которым представляется декларация, следует учитывать ряд особенностей.

  1. Налоги в графе 1 приводятся в порядке следования глав НК РФ, посвященных тому или иному налогу.
    Например, если единая декларация подается по налогу на прибыль и НДС, то в первой строке указывается Налог на добавленную стоимость, а во второй - Налог на прибыль организаций.
  2. Таблица с показателями по коду строки 010 имеет фиксированное количество строк, поэтому в одной декларации можно указать сведения не более чем о четырех налогах. Если упрощенную декларацию необходимо представить на большее количество налогов, то следует заполнить вторую декларацию.
  3. Для налога, налоговый период по которому установлен как квартал (НДС, ЕНВД), в графе 3 в соответствующей ячейке указывается значение налогового периода "3", а в графе 4 - номер квартала, за который представляется декларация:
    • декларация за I квартал - 01;
    • декларация за II квартал - 02;
    • декларация за III квартал - 03;
    • декларация за IV квартал - 04.
  4. Для налога, налоговый период по которому установлен как календарный год, а отчетными периодами признаются квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года, графа 4 не заполняется, а в графе 3 в соответствующей ячейке указывается значение отчетного либо налогового периода:
    • декларация (расчет) за квартал - 3;
    • декларация (расчет) за полугодие - 6;
    • декларация (расчет) за девять месяцев - 9;
    • декларация за год - 0.

При этом следует учитывать, что если в одном из предшествующих кварталов (в частности, в I или II квартале 2007 года) у организации были объекты налогообложения, то в последующих кварталах (в III и IV квартале) организация не вправе отчитаться по налогу по новой форме, даже при выполнении условий, указанных в пункте 2 статьи 80 НК РФ. Обусловлено это тем, что налоговая база определяется нарастающим итогом с начала года.

Для единой (упрощенной) налоговой декларации предусмотрены самостоятельные сроки представления - не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом. Эти сроки для ряда налогов не совпадают со сроками представления обычной декларации по налогу. Например, для налога на прибыль декларация за отчетный период представляется не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а декларация за налоговый период - не позднее 31 марта следующего года. Таким образом, если отчетность по налогу составляется по единой (упрощенной) декларации, то представить ее нужно не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января следующего года (с учетом переноса срока на первый рабочий день, если крайний срок приходится на выходной день).

Заполнение упрощенной налоговой декларации рассмотрим на примере.

Пример

Организация зарегистрирована в ИФНС № 5 по г. Москве.
ИНН 7705334358, КПП 770501001, код по ОКАТО 45286600000.
Руководитель организации: Иванов Иван Иванович.
Основной вид экономической деятельности: "Оптовая торговля галантерейными изделиями" (код по ОКВЭД 51.41). В 2007 году организация не вела хозяйственной деятельности в течение 9 месяцев, движения денежных средств по расчетному счету и в кассе отсутствовали. Организация не имеет на балансе собственных основных средств. По НДС и налогу на прибыль организация отчитывается ежеквартально. Организация подает единую (упрощенную) налоговую декларацию по НДС, налогу на прибыль организаций, единому социальному налогу и налогу на имущество.

Образец заполнения упрощенной декларации по данным этого примера см. на рис. 1.

Рис. 1

Новая декларация включена в комплект регламентированной отчетности за III квартал 2007 года для "1С:Предприятия 7.7" и входит в состав регламентированной отчетности последних релизов типовых конфигураций на платформе "1С:Предприятие 8".

При заполнении декларации пользователям предоставляется возможность выбрать налоги для указания на титульном листе. При этом в специальной форме выводится список возможных налогов, из которого необходимо выбрать нужные, отметив их флажками. На форме декларации налоги всегда будут отсортированы в порядке следования соответствующих глав в части второй НК РФ.

Декларация имеет возможность выгрузки в электронном виде в XML-формате 4.01, утвержденном приказом ФНС России от 20.08.2007 № ММ-3-13/495@.

Расчетная ведомость по форме 4-ФСС

Изменения, внесенные в форму расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (4-ФСС), незначительны.

Первое изменение касается таблицы 3, в которой расшифровывают расходы на цели обязательного социального страхования организации, уплачивающие единый социальный налог. Она хотя и изложена в новой редакции, но внесенные в нее правки носят технический характер.

В частности, уточнено, что таблицу со сведениями о средней заработной плате нужно заполнять только в случае заполнения строки 6, т. е. при выплате пособия на период отпуска по уходу за ребенком до полутора лет работающим гражданам. Ранее сноска на эту таблицу стояла в строке 5. Соответственно, сноска, которая ранее была первой, теперь стала второй.

В новой редакции изложено наименование показателя по графе 1 в строке 21. Показатель называется "Возмещение командировочных расходов лицам, сопровождающим детей только в санаторные оздоровительные лагеря круглогодичного действия и обратно". По сравнению с предыдущей редакцией показателя из расходов, подлежащих возмещению, исключены командировочные расходы на сопровождение детей в детские санатории и обратно.

Второе изменение внесено в таблицу 6, в которой расшифровывают расходы на цели обязательного социального страхования организации, применяющие специальные налоговые режимы. В этой таблице в новой редакции изложено наименование показателя по графе 1 в строке 17. Оно совпадает с наименованием показателя по строке 21 таблицы 3. Таким образом, как и в таблице 3, состав признаваемых расходов приведен в соответствие с действующими на текущий момент нормами законодательства.

Новая форма расчетной ведомости включена в комплект регламентированной отчетности за III квартал 2007 года для "1С:Предприятия 7.7" и входит в состав регламентированной отчетности последних версий типовых конфигураций на платформе "1С:Предприятие 8"*. В отчете существует механизм, позволяющий автоматически заполнять форму по данным информационной базы конфигурации.

Примечание:
* Подробнее читайте здесь.

Отправить на почту
Печать
Написать комментарий

Предложения партнеров
Обучение пользователей продуктов 1С

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление нашей фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПредприятие 8

Все теги
© ООО "1C" 2000-2018 г.