Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Практика осуществления операций по приобретению дебиторской задолженности

23.07.2009
Отправить на почту
Написать комментарий

Практика осуществления операций по приобретению дебиторской задолженности
Федеральный закон от 09.04.2009 № 56-ФЗ внес в ГК РФ изменения, касающиеся осуществления операций по приобретению дебиторской задолженности. По мнению М.Л. Пятова (СПбГУ) в действующей практике заключения договоров при этом ничего не изменилось. В статье анализируются нормы Гражданского кодекса РФ в старой и действующей редакциях.

Содержание


Президент РФ подписал 9 апреля 2009 года Федеральный закон № 56-ФЗ "О внесении изменений в статью 825 части второй Гражданского кодекса Российской Федерации и признании утратившей силу статьи 10 Федерального закона "О введении в действие части второй Гражданского кодекса Российской Федерации".

В соответствии с данным законом статья 825 ГК РФ получила следующую редакцию: "В качестве финансового агента договоры финансирования под уступку денежного требования могут заключать коммерческие организации". Напомним, что предыдущая редакция данной статьи ГК РФ звучала следующим образом: "В качестве финансового агента договоры финансирования под уступку денежного требования могут заключать банки и иные кредитные организации, а также другие коммерческие организации, имеющие разрешение (лицензию) на осуществление деятельности такого вида".

Давайте посмотрим, что изменила новая редакция статьи 825 ГК РФ в практике заключения договоров финансирования под уступку денежного требования.

Новая редакция статьи 825 ГК РФ

Президент РФ подписал 9 апреля 2009 года Федеральный закон № 56-ФЗ "О внесении изменений в статью 825 части второй Гражданского кодекса Российской Федерации и признании утратившей силу статьи 10 Федерального закона "О введении в действие части второй Гражданского кодекса Российской Федерации".

В соответствии с данным законом статья 825 ГК РФ получила следующую редакцию: "В качестве финансового агента договоры финансирования под уступку денежного требования могут заключать коммерческие организации". Напомним, что предыдущая редакция данной статьи ГК РФ звучала следующим образом: "В качестве финансового агента договоры финансирования под уступку денежного требования могут заключать банки и иные кредитные организации, а также другие коммерческие организации, имеющие разрешение (лицензию) на осуществление деятельности такого вида".

Давайте посмотрим, что изменила новая редакция статьи 825 ГК РФ в практике заключения договоров финансирования под уступку денежного требования.

Статус факторинговой деятельности до и после вступления в силу Федерального Закона № 56-ФЗ

Старая редакция статьи 825 ГК ФР определяла обязательность лицензирования деятельности финансовых агентов, являющихся коммерческими организациями, но не являющихся банками.

Статья 10 Федерального закона от 26 января 1996 года № 15-ФЗ "О введении в действие части второй Гражданского кодекса Российской Федерации" определяла, что "до установления условий лицензирования деятельности финансовых агентов (ст. 825 ГК РФ) сохраняется существующий порядок осуществления их деятельности". Этот "существующий порядок" определялся нормами части первой ГК РФ о порядке перехода прав кредитора к другому лицу.

Напомним, что согласно статье 382 ГК РФ "право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования)". При этом "для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласие должника, если иное не предусмотрено законом или договором" (п. 2 ст. 382 ГК РФ).

Согласно статье 384 ГК РФ, "если иное не предусмотрено законом или договором, право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права. В частности, к новому кредитору переходят права, обеспечивающие исполнение обязательства, а также другие связанные с требованием права, в том числе право на неуплаченные проценты".

Относительно условий уступки требования статьей 388 ГК РФ устанавливается, что "уступка требования кредитором другому лицу допускается, если она не противоречит закону, иным правовым актам или договору". Также ГК гласит, что "не допускается без согласия должника уступка требования по обязательству, в котором личность кредитора имеет существенное значение для должника".

Говоря об ответственности кредитора, уступившего требование, статья 390 ГК РФ определяет, что "первоначальный кредитор, уступивший требование, отвечает перед новым кредитором за недействительность переданного ему требования, но не отвечает за неисполнение этого требования должником, кроме случая, когда первоначальный кредитор принял на себя поручительство за должника перед новым кредитором".

Таким образом, согласно ГК РФ сделка по уступке (приобретению) права требования может быть совершена и организациями, не осуществляющими факторинговую деятельность. Подобные операции не предполагали и не предполагают специального лицензирования и, в частности, широко распространены в практике так называемых взаимозачетов.

Что же касается требования о лицензировании факторинга как направления деятельности коммерческих организаций, то и до издания Федерального закона от 09.04.2009 № 56-ФЗ (то есть до отмены данного требования ГК РФ) оно оставалось исключительно декларативным.

Статья 17 Федерального закона "О лицензировании отдельных видов деятельности" от 08.08.2001 № 128-ФЗ, определяющая "перечень видов деятельности, на осуществление которых требуются лицензии", не относила деятельность финансовых агентов к видам деятельности, подлежащим лицензированию.

Таким образом, новая редакция статьи 825 ГК РФ фактически упорядочила действующие нормы гражданского законодательства, ничего не изменив в практике осуществления факторинговой деятельности.

Договор финансирования под уступку денежного требования - гражданско-правовое содержание

Прежде всего, нам необходимо выяснить, что представляет собой финансирование под уступку денежного требования как сделка и как вид деятельности.

Согласно статье 824 ГК РФ "по договору финансирования под уступку денежного требования одна сторона (финансовый агент) передает или обязуется передать другой стороне (клиенту) денежные средства в счет денежного требования клиента (кредитора) к третьему лицу (должнику), вытекающего из предоставления клиентом товаров, выполнения им работ или оказания услуг третьему лицу, а клиент уступает или обязуется уступить финансовому агенту это денежное требование".

Кодексом устанавливается, что "денежное требование к должнику может быть уступлено клиентом финансовому агенту также в целях обеспечения исполнения обязательства клиента перед финансовым агентом".

Рассматривая содержание данного вида гражданско-правовых договоров, следует обратить особое внимание на пункт 2 статьи 824 ГК РФ, согласно которому "обязательства финансового агента по договору финансирования под уступку денежного требования могут включать ведение для клиента бухгалтерского учета, а также предоставление клиенту иных финансовых услуг, связанных с денежными требованиями, являющимися предметом уступки". Речь здесь, таким образом, идет о так называемой факторинговой деятельности (от англ. factor - комиссионер, агент, посредник, управляющий). Под факторингом понимается комплекс услуг, который банк или факторинговая компания, выступающие в роли финансового агента, оказывают организациям, уступающим им права требования к своим дебиторам (их долги).

Услуги факторинга, как правило, включают не только получение от контрагентов денежных средств, но и контроль состояния задолженности покупателя по поставкам, осуществление напоминания дебиторам о наступлении сроков оплаты, проведение сверок с дебиторами, предоставление поставщику информации о текущем состоянии дебиторской задолженности, а также ведение учета расчетов с контрагентами.

Такая деятельность финансовых агентов, которой согласно старой редакции статьи 825 ГК РФ могли заниматься "банки и иные кредитные организации, а также другие коммерческие организации, имеющие разрешение (лицензию) на осуществление деятельности такого вида", а согласно новой ее редакции могут заниматься любые коммерческие организации, фактически предполагает кредитование клиентов и управление их расчетами. Данные операции по договорам финансирования под уступку денежного требования представляют собой разновидность банковских услуг. Вместе с тем, на практике довольно часто деятельностью в рамках договоров финансирования под уступку денежного требования занимаются специальные коммерческие компании, не являющиеся банками.

Кто сегодня может купить долг: итоги

Итак, сегодня заключить договор финансирования под уступку денежного требования, то есть договор, содержание которого определено главой 43 части второй ГК РФ, выступая в нем в качестве финансового агента, может любая коммерческая организация. Для этого такой организации не требуется никакая специальная лицензия.

Что же касается общих норм ГК РФ об уступке требования, то согласно нормам главы 24 "Перемена лиц в обязательстве" части первой ГК РФ приобрести права кредитора, принадлежащие ему на основании обязательства, может любое правоспособное лицо.

Отправить на почту
Написать комментарий

Комментарии 0

Пока нет комментариев
Это ответ на комментарий (отмена - x)
Отображаемое имя:

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 54-ФЗ 6-НДФЛ CRM IT-компании авансовый платеж автозаполнение реквизитов Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство без ККТ безвозмездная передача имущества безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм взыскание налогов видео 1С видео-уроки 1С водный налог возврат налогов возврат переплаты возмещение расходов восстановление НДС выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты по ГПД выплаты работникам выплаты физическим лицам вычет НДС вычет по НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация гражданско-правовой договор графики работы дебиторка декларация о плате за негативное воздействие на окружающую среду декларация по алкоголю декларация по налогу на прибыль декларация по НДС День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ единый расчет по страховым взносам ЕНВД ЕСН ЕСХН задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 изменения-2017 имущественные вычеты имущественные налоги имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный контрагент иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ип на усн ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции кассовый чек КБК КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консолидированная группа контролируемые сделки контрольные соотношения корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курсовые разницы лекарственные препараты лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая декларация налоговая задолженность налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговая ставка налоговое администрирование налоговые льготы налоговые споры налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по ндс налоговый агент по ндфл налоговый агент по НДФЛ налоговый вычет налоговый вычет по ндфл налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налоговый учет расходов налогообложение доходов налогоплательщик начисление амортизации начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ негативное воздействие на окружающую среду неотделимые улучшения неприменение ккт нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с обязанности налогоплательщика обязательное социальное страхование обязательное страхование от несчастных случаев на производстве оказание услуг ОКВЭД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от ндфл основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в пфр отчетность в росприроднадзор отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность в фсс отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры оформление счетов-фактур охрана труда патентная система патентная система налогообложения ПБУ 18 первичные документы передача имущества перенос убытков персонифицированный учет плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с повышение налогов повышение ставок подакцизные товары подача уведомления подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособие по уходу за ребенком посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений применение ККТ приостановление операций по счету проверки бизнеса продажа алкогольной продукции прожиточный минимум производственный календарь проф. Пятов ПСН путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация ККТ регистрация юридических лиц реестр ККТ реорганизация розничная торговля росалкогольрегулирование РСВ-1 самое новое в 1С:Бухгалтерии самозанятые граждане свод отчетов секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставки страховых взносов стандартные вычеты стандартный налоговый вычет стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в пфр страховые взносы в фсс страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебная практика судебное решение судебный вердикт суточные счет-фактура табачные изделия таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность УКД универсальный корректировочный документ УПД уплата госпошлины уплата налога уплата налогов уплата НДС уплата сбора упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка учет аренды учет в АО учет в бюджетных учреждениях учет в госорганизациях учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при усн учет реализации учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика факсимиле федеральный стандарт бухгатерского учета ФИАС фиксированные страховые взносы финансовый анализ ФНС РФ форма 6-НДФЛ форма заявления формы документов хроники 54-ФЗ штрафные санкции экологические платежи экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги