Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Категории «доходы» и «расходы» в действующем налоговом законодательстве

09.09.2009
Отправить на почту
Написать комментарий

Категории «доходы» и «расходы» в действующем налоговом законодательстве
Бухгалтеры-практики в своей деятельности зачастую сталкиваются с противоречивыми на первый взгляд требованиями нормативных актов. В таких ситуациях важны общие правила соотношения между собой различных предписаний законодательства. Именно эти правила позволяют решить многие проблемы, в частности, при трактовке норм НК РФ. В данной статье М.Л. Пятов, д.э.н., профессор СПбГУ, рассматривает схему построения предписаний НК РФ о доходах и расходах, формирующих налогооблагаемые базы.

Содержание


Практически все налогооблагаемые базы (по различным видам налогов) в соответствии с действующим российским законодательством представляют собой результат оценки доходов и расходов. Налогом на добавленную стоимость облагается выручка от реализации товаров (работ, услуг) — основного вида доходов коммерческих организаций; базой обложения налогом на прибыль выступает финансовый результат, исчисляемый как разница между величинами оценки в налоговом учете доходов и расходов фирмы; налогом на имущество облагаются величины капитализированных расходов компаний на приобретение основных средств; название «налог на доходы физических лиц» говорит в данном случае само за себя, так же, как и «налог на вмененный доход» и т. д. и т. п.

Однако, фиксируя доходы и расходы фирмы в налоговом учете, оценивая их и определяя то, какая их часть влияет на базы обложения конкретными налогами, мы довольно часто сталкиваемся со сложностями в трактовке норм налогового законодательства. В первую очередь это касается предписаний НК РФ. Разобраться с указанными сложностями становится легче, если в соответствующих ситуациях мы исходим из общих правил определения доходов и расходов для целей исчисления налогооблагаемых баз по конкретным налогам, которые устанавливаются НК РФ. Эти правила базируются на двух важнейших принципах налогового законодательства:

  • самостоятельность налогового законодательства по отношению к другим его (законодательства) отраслям;
  • приоритет предписаний специальных глав части второй НК РФ при определении порядка исчисления и уплаты конкретных видов налогов и сборов.

Действие этих двух концептуальных основ НК РФ по отношению к порядку признания и оценки доходов и расходов мы и рассмотрим в данной статье.

«Доходы» и «расходы»: почему так важно определить эти понятия

Практически все налогооблагаемые базы (по различным видам налогов) в соответствии с действующим российским законодательством представляют собой результат оценки доходов и расходов. Налогом на добавленную стоимость облагается выручка от реализации товаров (работ, услуг) — основного вида доходов коммерческих организаций; базой обложения налогом на прибыль выступает финансовый результат, исчисляемый как разница между величинами оценки в налоговом учете доходов и расходов фирмы; налогом на имущество облагаются величины капитализированных расходов компаний на приобретение основных средств; название «налог на доходы физических лиц» говорит в данном случае само за себя, так же, как и «налог на вмененный доход» и т. д. и т. п.

Однако, фиксируя доходы и расходы фирмы в налоговом учете, оценивая их и определяя то, какая их часть влияет на базы обложения конкретными налогами, мы довольно часто сталкиваемся со сложностями в трактовке норм налогового законодательства. В первую очередь это касается предписаний НК РФ. Разобраться с указанными сложностями становится легче, если в соответствующих ситуациях мы исходим из общих правил определения доходов и расходов для целей исчисления налогооблагаемых баз по конкретным налогам, которые устанавливаются НК РФ. Эти правила базируются на двух важнейших принципах налогового законодательства:

  • самостоятельность налогового законодательства по отношению к другим его (законодательства) отраслям;
  • приоритет предписаний специальных глав части второй НК РФ при определении порядка исчисления и уплаты конкретных видов налогов и сборов.

Действие этих двух концептуальных основ НК РФ по отношению к порядку признания и оценки доходов и расходов мы и рассмотрим в данной статье.

Понятия «доходы» и «расходы» и соотношения сфер действия налогового и иных отраслей законодательства

Действие определений доходов, расходов и прибыли как предписаний различных нормативных документов в целях применения норм налогового законодательства определяется общим принципом организации общественной правовой системы, заключающимся в существовании отдельных отраслей законодательства.

Под отраслью законодательства следует понимать комплекс правовых нормативных актов и/или их предписаний, регулирующих определенную (ограниченную) область социальных отношений.

Так, выделяют гражданское, трудовое, налоговое, семейное, уголовное и т. п. законодательство и соответствующие отрасли права.

Возможность такой самостоятельной трактовки обеспечивается наличием у каждой отрасли права собственного терминологического (категориального) аппарата, объясняющего (трактующего, определяющего) факты, входящие в сферу регулирования соответствующей отрасли. Иными словами, каждая из таких отраслей законодательства имеет свой собственный набор категорий, терминов, понятий, предназначенный для того, чтобы определить правовое значение юридических фактов (их специальную трактовку) для целей конкретной отрасли законодательства. У разных отраслей права совершенно разные цели и задачи, и, следовательно, один и тот же факт может получать совершенно разную, а подчас и противоречащую трактовку согласно нормам различных отраслей законодательства.

Исходя из этого, при определении какого-либо факта для целей конкретной отрасли законодательства, мы должны оперировать в первую очередь такими специальными определениями данной отрасли права. При этом использование категорий из смежных правовых отраслей возможно только при условии специального на то указания.

Частным случаем этого общего принципа применения правовых норм и выступает рассматриваемое нами соотношение налогового и гражданского законодательства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 НК РФ, законодательство РФ о налогах и сборах состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним Федеральных законов о налогах и сборах. Именно эти правовые акты и формируют самостоятельную отрасль налогового законодательства России. И только в том случае, если нормы налогового законодательства содержат «институты, понятия и термины» других отраслей права, и этим категориям нормы налогового законодательства при этом не дают собственных специальных определений, действует пункт 1 статьи 11 НК РФ, согласно которому «институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства».

Однако, повторим, действует это правило только в случае, когда «иное не предусмотрено НК РФ» (ст. 11 НК РФ).

Что же касается понятий «доходы» и «расходы», то эти категории получают именно самостоятельное определение в налоговом законодательстве и, следовательно, их трактовка, даваемая нормативными актами по бухгалтерскому учету, неприменима для целей применения налогового права, или, как говорят, для целей налогообложения.

Принцип самостоятельности специальных глав части второй НК РФ и определение доходов и расходов Налоговым кодексом РФ

В соответствии с пунктом 1 статьи 38 ГК РФ с позиций налогового законодательства понятия «доходы», «расходы» и «прибыль» относятся к категории объектов налогообложения, то есть «обстоятельств, имеющих стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которых законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога».

В соответствии со статьей 41 НК РФ понятие «доход» самостоятельно (независимо) определяется главами «Налог на прибыль организаций» и «Налог на доходы физических лиц» для целей исчисления налогооблагаемых баз, соответственно по налогу на прибыль и налогу на доходы физических лиц.

Статья 41 НК РФ буквально гласит следующее: «в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса».

Из данной нормы НК РФ мы можем сделать следующие выводы.

Во-первых, в общем определении понятия «доход» НК РФ ограничивается только отнесением данного понятия к категории «экономических выгод», которая вообще не имеет определения в налоговом законодательстве. Бухгалтерские же нормативные документы также, определяя доход как получение «экономических выгод» (следствие перевода текста МСФО), относят к таковым «поступление активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашение обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества) (п. 2 ПБУ 9/99).

Однако, как мы отметили выше, данное определение не имеет силы с точки зрения применения норм налогового законодательства, в том числе и потому, что также не дает определения понятию «экономическая выгода».

При этом тезис пункта 3 статьи 3 НК РФ, согласно которому «налоги и сборы должны иметь экономическое основание», не вносит ясности в рассматриваемый вопрос.

Во-вторых, НК РФ относит определение понятия «доход» в целях исчисления налогооблагаемых баз исключительно к сфере специальных норм глав «Налог на прибыль организаций» и «Налог на доходы физических лиц».

Это полностью соответствует общему принципу разделения норм права на общие и специальные, реализуемом в НК РФ в формулировке пункта 3 статьи 11 НК РФ, согласно которому «понятия «налогоплательщик», «объект налогообложения», «налоговая база», «налоговый период» и другие специфические понятия и термины законодательства о налогах и сборах используются в значениях, определяемых в соответствующих статьях настоящего Кодекса». Буквально это означает то, что под доходом для целей исчисления налогооблагаемой базы по конкретному налогу понимается то, что определяется как доход в главах НК РФ, посвященных правилам исчисления и уплаты соответствующих налогов.

И, в-третьих, согласно статье 41 НК РФ, понятие «доход» применимо исключительно для целей исчисления налогооблагаемых баз по налогу на прибыль организаций и налогу на доходы физических лиц.

Определение понятий «доходы» и «расходы» для целей исчисления НДФЛ

Глава 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц» отдельно определяет доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации. При этом и первые, и вторые определяются НК путем определения перечня фактов, совершение которых относится к фактам получения физическим лицом дохода (ст. 208 НК РФ). В соответствии со статьей 209 НК РФ, доход физического лица признается объектом обложения налогом на доходы физических лиц.

Также путем формирования перечня статьи 211 и 212 НК РФ определяют понятия доходов физических лиц, получаемых, соответственно, в натуральной форме и в виде материальной выгоды.

Устанавливая особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые организаторами торговли на рынке ценных бумаг, статья 214.1 НК РФ в части доходов фактически говорит о прибыли (убытке), то есть финансовом результате физического лица от совершения соответствующих операций: «доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, определяется как разница между суммами доходов, полученными от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком (включая расходы, возмещаемые профессиональному участнику рынка ценных бумаг, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд)» (п. 3 ст. 214.1 НК РФ). Соответствующие расходы физического лица определяются в данном случае также исключительно перечнем (в той же норме НК РФ).

Аналогичный порядок (исчисление финансового результата как разницы между доходами и расходами) определяется НК РФ для случаев реализации акций/долей/паев, полученных налогоплательщиком при реорганизации организаций; реализации (погашении) инвестиционных паев, выданных управляющей компанией, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, и полученных налогоплательщиком при внесении имущества (имущественных прав) в имущество паевого инвестиционного фонда, и т. п.

Доходы физических лиц, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), определяются перечнем, содержащимся в статье 217 НК РФ.

Также принцип «доходы минус расходы» используется при определении налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц (ст.ст. 218–221 НК РФ).

Важным моментом является определение статьей 223 НК РФ порядка установления даты фактического получения дохода, то есть, говоря бухгалтерским языком, даты признания дохода, полученного физическим лицом, для целей исчисления налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц.

Таким образом, глава 23 НК РФ не дает общих определений категориям «доходы» и «расходы», ограничиваясь исключительно перечнем фактов, признаваемых получением и несением таковых физическими лицами — плательщиками налога на доходы физических лиц.

Определение понятий «доходы» и «расходы» для целей исчисления налога на прибыль организаций

Глава 25 НК РФ, определяя объектом обложения налогом на прибыль организаций «прибыль, полученную налогоплательщиком» (ст. 247 НК РФ), дает определение прибыли как:

  • для российских организаций — «полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой»;
  • для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — «полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой»;
  • для иных иностранных организаций — «доходы, полученные от источников в Российской Федерации».

Любопытно, что в последнем из перечисленных случаев прибылью признаются доходы. Это лишний раз доказывает, что с позиций налогового законодательства налогооблагаемые базы — это в первую очередь не прибыль, доходы, расходы, выручка, та или иная стоимость имущества и т. п. в экономическом значении этих понятий, а величины, относительно которых устанавливаются правила их исчисления и ставки, по которым исчисляются суммы, подлежащие перечислению в бюджет. И тезис о необходимом экономическом обосновании налогов остается даже с законодательной точки зрения в основном декларативным.

Относительно определения понятий «доходы» и «расходы» глава 25 НК РФ также не ограничивается определением перечня таковых. Эти категории получают определение, применимое для целей исчисления налогооблагаемых баз по налогу на прибыль организаций.

Статья 248 НК РФ разделяет доходы организации на две группы: (1) «доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее — доходы от реализации)» и (2) «внереализационные доходы».

Отдельно данной статьей НК РФ определяются два важнейших принципа исчисления величин доходов для целей исчисления налогооблагаемых баз по налогу на прибыль:

  • принцип исключения суммы налогов, предъявленных в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), то есть принцип, позволяющий избежать двойного налогообложения с косвенными налогами (в первую очередь НДС);
  • принцип определения сумм доходов исключительно на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета — принцип документального основания признания доходов.

Статьей 249 НК РФ определяется, что доходами от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, и выручка от реализации имущественных прав.

При этом, выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах (п. 2 ст. 249 НК РФ).

Что же касается внереализационных доходов, то они определяются статьей 250 НК РФ как «доходы, не указанные в статье 249 настоящего Кодекса», то есть не относящиеся к доходам от реализации.

Важно отметить, что устанавливаемые статьей 251 НК РФ определения доходов, не учитываемых при определении налоговой базы, указывают на то, что НК фактически понимает под доходами любой факт поступления в организацию имущества, использование которого может привести к росту получения ею экономических благ. Этим подчеркивается, что определяя доходы и расходы при исчислении прибыли, мы, как правило, говорим только об их определенной части, относительно которой принимается условие о том, что именно эта часть расходов и доходов будет формировать величину, условно определяемую как текущей финансовый результат деятельности фирмы. Достаточно сказать, что к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы, статья 251 НК РФ относит доходы:

  • «в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления»;
  • «в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств»;
  • «в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером)» и т. п.

Определения, которые глава 25 НК РФ дает расходам, следует признать менее удачными, так как в целом здесь устанавливается, что «под расходами понимаются затраты». В чем разница между расходами и затратами, конечно, сказать сложно. Однако частные правила определения сумм расходов, принимаемых при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, упрощают применение этой общей дефиниции.

Статьей 252 НК РФ устанавливается, что в целях применения норм главы 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. «Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором)».

Далее статья 252 НК РФ устанавливает важнейшее правило, которое фактически делает применимым для целей исчисления налогооблагаемой прибыли бухгалтерский принцип соответствия. НК РФ гласит, что «расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода».

Согласно пункту 2 статьи 252 НК РФ расходы также «в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы». Состав этих групп расходов определяется НК РФ установлением их перечня.

Здесь следует обратить внимание на определение НК РФ состава расходов, «не учитываемых в целях налогообложения». Согласно статье 270 НК РФ к таковым в частности относятся расходы:

  • «в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения»;
  • «в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством Российской Федерации предоставлено право наложения указанных санкций»;
  • «в виде взноса в уставный (складочный) капитал».

Статьи 271, 272 и 273 НК РФ определяют порядок применения организациями, исчисляющими суммы доходов и расходов, формирующих их налогооблагаемую прибыль, методов их признания (начисления и кассового метода).

Выбор одного из этих методов является предметом учетной политики для целей налогообложения организаций, «если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал» (п. 1 ст. 273 НК РФ).

И здесь следует еще раз подчеркнуть: их предписания имеют силу исключительно для целей исчисления налогооблагаемых баз по налогу на прибыль организаций.

Определение доходов и расходов для целей иных налогов

Выше мы отметили, что, согласно общему определению части первой НК РФ, определение категорий доходы, расходы и прибыль для целей формирования и применения норм НК РФ должно содержаться исключительно в нормах глав 23 и 25 НК РФ. Вместе с тем, термины доходы и расходы используются и при формулировке предписаний НК РФ, определяющих правила исчисления иных налогов. Это касается так называемых специальных налоговых режимов. Давайте посмотрим, как следует понимать предписания НК РФ в этом случае.

Единый сельскохозяйственный налог

В соответствии со статьей 346.4 НК РФ объектом налогообложения единым сельскохозяйственным налогом «признаются доходы, уменьшенные на величину расходов». При этом статьей 346.5 НК РФ устанавливается, что «при определении объекта налогообложения учитываются ... доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ». Таким образом, НК РФ, определяя правила исчисления величин доходов и расходов для целей определения базы обложения единым сельскохозяйственным налогом, отсылает нас к нормам главы 25 НК РФ. И, следовательно, именно и только трактовка данных категорий главой 25 НК РФ применима при исчислении сумм единого сельскохозяйственного налога, подлежащих уплате в бюджет.

Что же касается состава расходов, на суммы которых налогоплательщик должен уменьшить доходы в целях исчисления налогооблагаемой базы по единому сельскохозяйственному налогу, то они определяются перечнем, содержащимся в пункте 2 статьи 346.5 НК РФ. При этом в пункте 3 статьи 346.4 НК РФ специально указывается, что соответствующие расходы принимаются для целей исчисления ЕСХН только при условии их соответствия критериям, устанавливаемым статьями 252, 254, 255, 263, 264, 265 и 269 главы 25 НК РФ.

Упрощенная система налогообложения

Нормы, определяющие порядок исчисления налогоплательщиками налогооблагаемых баз при применении упрощенной системы налогообложения, при которой объектом налогообложения в соответствии со статьей 346.14 НК РФ признаются либо «доходы», либо «доходы, уменьшенные на величину расходов», также отсылают нас к положениям главы 25 НК РФ.

Согласно статье 346.15 НК РФ «налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ».

Статья 346.16. НК РФ определяет перечень расходов, уменьшающих доходы при исчислении налогооблагаемой базы в рамках упрощенной системы налогообложения, путем определения их перечня. При этом устанавливается, что указанные расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ и в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций статьями 254, 255, 263, 264, 265 и 269 НК РФ.

ЕНВД

Вводя понятие вмененного дохода, под которым согласно статье 346.27 НК РФ понимается «потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке», данная специальная норма НК РФ не вступает в противоречие с предписаниями статьи 41 НК РФ, так как вмененный доход представляет собой самостоятельную категорию, значение которой используется для целей применения норм главы 26.3 НК РФ.

Следовательно, соответствие этого определения нормам главы 25 НК РФ не предполагается.

Категории «доходы» и «расходы»: итоги

Проведенный анализ предписаний НК РФ в части определения категорий «доходы», «расходы» и «прибыль» позволяет сформулировать общее правило трактовки и применения норм НК в данной области.

Общее определение понятий доходы, расходы и прибыль, которое дается статьей 41 НК РФ отсылает нас к нормам глав 23 и 25 НК РФ, указывая при этом на то, что данные понятия для целей формирования норм налогового законодательства могут определяться только в данных главах НК РФ. Следовательно, использование данных категорий в иных главах кодекса должно соответствовать предписаниям глав 23 и 25 НК РФ. Согласно общему принципу построения НК РФ, определяемого в статье 11 НК РФ, нормы отдельных глав НК РФ (если специально не указывается иное) применимы исключительно в целях определения порядка исчисления и уплаты соответствующих налогов и имеют самостоятельное по отношению друг к другу значение.

Исходя из этого, при использовании понятий «доходы», «расходы» и «прибыль» в иных главах НК РФ соответствующие нормы должны содержать прямые отсылки к той главе НК РФ (23 или 25), определениям доходов и расходов в которых они соответствуют. Реализацию этого общего правила мы могли видеть на примере построения норм о специальных режимах налогообложения.

Сказанное может быть представлено в виде схемы:

Использование данной общей схемы построения предписаний НК РФ в части определения понятий «доходы» и «расходы» может значительно облегчить решение вопросов применения норм НК РФ относительно конкретных хозяйственных операций, формирующих доходы и расходы налогоплательщиков.

Отправить на почту
Написать комментарий

Комментарии 0

Пока нет комментариев
Это ответ на комментарий (отмена - x)
Отображаемое имя:

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 54-ФЗ 6-НДФЛ CRM IT-компании авансовый платеж автозаполнение реквизитов Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство без ККТ безвозмездная передача имущества безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм взыскание налогов видео 1С видео-уроки 1С водный налог возврат налогов возврат переплаты возмещение расходов восстановление НДС выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты по ГПД выплаты работникам выплаты физическим лицам вычет НДС вычет по НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация гражданско-правовой договор графики работы дебиторка декларация о плате за негативное воздействие на окружающую среду декларация по алкоголю декларация по налогу на прибыль декларация по НДС День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ единый расчет по страховым взносам ЕНВД ЕСН ЕСХН задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 изменения-2017 имущественные вычеты имущественные налоги имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный контрагент иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ип на усн ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции кассовый чек КБК КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консолидированная группа контролируемые сделки контрольные соотношения корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курсовые разницы лекарственные препараты лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая декларация налоговая задолженность налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговая ставка налоговое администрирование налоговые льготы налоговые споры налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по ндс налоговый агент по ндфл налоговый агент по НДФЛ налоговый вычет налоговый вычет по ндфл налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налоговый учет расходов налогообложение доходов налогоплательщик начисление амортизации начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ негативное воздействие на окружающую среду неотделимые улучшения неприменение ккт нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с обязанности налогоплательщика обязательное социальное страхование обязательное страхование от несчастных случаев на производстве оказание услуг ОКВЭД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от ндфл основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в пфр отчетность в росприроднадзор отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность в фсс отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры оформление счетов-фактур охрана труда патентная система патентная система налогообложения ПБУ 18 первичные документы передача имущества перенос убытков персонифицированный учет плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с повышение налогов повышение ставок подакцизные товары подача уведомления подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособие по уходу за ребенком посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений применение ККТ приостановление операций по счету проверки бизнеса продажа алкогольной продукции прожиточный минимум производственный календарь проф. Пятов ПСН путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация ККТ регистрация юридических лиц реестр ККТ реорганизация розничная торговля росалкогольрегулирование РСВ-1 самое новое в 1С:Бухгалтерии самозанятые граждане свод отчетов секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставки страховых взносов стандартные вычеты стандартный налоговый вычет стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в пфр страховые взносы в фсс страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебная практика судебное решение судебный вердикт суточные счет-фактура табачные изделия таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность УКД универсальный корректировочный документ УПД уплата госпошлины уплата налога уплата налогов уплата НДС уплата сбора упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка учет аренды учет в АО учет в бюджетных учреждениях учет в госорганизациях учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при усн учет реализации учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика факсимиле федеральный стандарт бухгатерского учета ФИАС фиксированные страховые взносы финансовый анализ ФНС РФ форма 6-НДФЛ форма заявления формы документов хроники 54-ФЗ штрафные санкции экологические платежи экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги