Содержание
Согласно пункту 180 Инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина России от 30.12.2008 № 148н, счет 021003000 "Расчеты по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств" предназначен для учета учреждением операций с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств.
Счет 021003000 применяется для отражения учреждением временных кассовых разрывов по операциям с наличными денежными средствами, возникающих при расчетах через органы Федерального казначейства (финансовые органы).
Органы казначейства не выдают наличных денег. Средства для выплаты наличных денежных средств со счета казначейства перечисляются в банк, с которым и производит расчеты учреждение.
При расчетах через органы Федерального казначейства операции по обеспечению наличными деньгами клиентов, операции по взносу наличных денег клиентами учитываются на счетах, открытых органу Федерального казначейства в подразделениях расчетной сети Центрального банка РФ или кредитных организациях (далее - учреждение банка) на балансовом счете № 40116 "Средства для выплаты наличных денег бюджетополучателям" (далее - счет № 40116) в порядке, установленном приказом Минфина России от 03.09.2008 № 89н "Об утверждении Правил обеспечения наличными деньгами получателей средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации", далее - Правила.
Согласно Правилам счета № 40116 открываются отдельно по счетам, открытым Управлениям на балансовых счетах:
- № 40105 "Средства федерального бюджета" (далее - счет № 40105), № 40503 "Счета организаций, находящихся в федеральной собственности. Некоммерческие организации" (далее - счет № 40503), № 40302 "Средства, поступающие во временное распоряжение бюджетных учреждений" (далее - счет № 40302) - для получателей средств федерального бюджета и их уполномоченных подразделений;
- № 40201 "Средства бюджетов субъектов Российской Федерации" (далее - счет № 40201), № 40603 "Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности. Некоммерческие организации" (далее - счет № 40603) - для получателей средств бюджетов субъектов Российской Федерации и их уполномоченных подразделений;
- № 40204 "Средства местных бюджетов" (далее - счет № 40204);
- № 40703 "Счета негосударственных организаций. Некоммерческие организации" (далее - счет № 40703) - для получателей средств местных бюджетов и их уполномоченных подразделений.
Операции по обеспечению наличными деньгами, учтенные на счетах № 40105, 40503, 40302, 40201, 40603, 40204, 40703, открытые Управлению (далее - соответствующие счета Управления), отражаются на лицевом счете, открытом получателю средств бюджета для учета операций:
по расходам бюджета (в том числе операций получателя средств федерального бюджета, связанных с использованием дополнительного источника бюджетного финансирования за счет арендных платежей (далее - средства дополнительного бюджетного финансирования), со средствами для осуществления оперативно-розыскных мероприятий, со средствами от приносящей доход деятельности (далее - лицевой счет получателя бюджетных средств);
осуществляемых в соответствии с переданными полномочиями получателя средств бюджета (далее - лицевой счет по переданным полномочиям);
со средствами, поступающими в соответствии с Федеральным законом о федеральном бюджете, а также иными законодательными и нормативными правовыми актами РФ во временное распоряжение получателя средств бюджета (далее - лицевой счет для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение).
По всем операциям по обеспечению наличными деньгами, отраженными на лицевом счете получателя бюджетных средств, лицевом счете по переданным полномочиям, лицевом счете для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение (далее - соответствующий лицевой счет, открытый получателю средств бюджета), орган Федерального казначейства выдает выписки из соответствующих лицевых счетов, открытых получателю средств бюджета, по формам, утвержденным в установленном порядке.
Для получения наличных денег получатель средств бюджета представляет в орган Федерального казначейства по месту обслуживания не позднее дня, предшествующего дню получения наличных денег, Заявку на получение наличных денег (далее - Заявка) (код формы по КФД 0531802), оформленную в установленном порядке.
Заявка оформляется получателем средств бюджета отдельно по каждому виду средств, за счет которых должны быть выданы наличные деньги: средства бюджета, средства от приносящей доход деятельности, средства дополнительного бюджетного финансирования, средства для осуществления оперативно-розыскных мероприятий, средства, поступающие во временное распоряжение получателей бюджетных средств.
Управление на основании представленных получателями средств бюджета Заявок формирует платежные поручения на перечисление денежных средств на соответствующие счета № 40116, оформленные в соответствии с требованиями, установленными Положением № 298-П/173н.
Управление после подтверждения учреждением банка проведения операции по списанию средств с соответствующих счетов Управления на соответствующие счета № 40116 отражает кассовые выплаты в соответствии с представленными Заявками на соответствующих лицевых счетах, открытых получателю средств бюджета.
Первый экземпляр исполненной Заявки прилагается к выписке из соответствующего лицевого счета, открытого получателю средств бюджета, остающейся в документах операционного дня органа Федерального казначейства по соответствующему счету Управления, с которого производилось перечисление средств.
Второй экземпляр исполненной Заявки, содержащей отметку органа Федерального казначейства, совместно с выпиской из соответствующего лицевого счета, открытого получателю средств бюджета, передается уполномоченному получателем средств бюджета лицу.
Бюджетный счет 0 210 03 000 является аналогом банковского счета № 40116.
Согласно Приложению 4 "Порядок включения кода бюджетной классификации Российской Федерации при формировании номера счета бюджетного учета" к Инструкции по бюджетному учету код бюджетной классификации в счете 0 210 03 000 "Расчеты по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств" может быть вида как КРБ, так и КДБ и КИФ - в зависимости от назначения наличных денежных средств. В таблице 1 приведены извлечения из Приложения 4.
Таблица 1
Согласно Приложению 1 к Инструкции по бюджетному учету операции по счету 0 210 03 000 оформляются бухгалтерскими записями, приведенными в таблице 2.
Таблица 2
Как видно из таблицы 2, в номере счета 0 210 03 000 предусмотрено указание "полного" 17-разрядного КБК. Нулевой КБК (КБК вида "гКБК" - код главы по БК, в 4 - 17 разрядах номера счета указываются нули) включается только в номер счета 3 210 03 000, применяемого для учета операций с наличными денежными средствами во временном распоряжении.
Кроме того, для отслеживания целевого характера наличных денежных средств КБК счета 0 210 03 000 должен быть таким же, как КБК операции. Например, если организацией снимаются наличные денежные средства, предназначенные на выплату заработной платы работникам, то коды бюджетной классификации должны быть одинаковы у счетов 304.05, 210.03, НД (на этом счете в программе "1С:Бухгалтерия бюджетного учреждения 8" ведется аналитический учет по КБК и КОСГУ для счета 201.04).
В проводке Дебет 0.1.210.03.560 Кредит 0.1.304.05.211 КБК счетов 1.210.03 и 1.304.05 должны быть одинаковы.
Применение счета 021003000
Согласно пункту 180 Инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина России от 30.12.2008 № 148н, счет 021003000 "Расчеты по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств" предназначен для учета учреждением операций с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств.
Счет 021003000 применяется для отражения учреждением временных кассовых разрывов по операциям с наличными денежными средствами, возникающих при расчетах через органы Федерального казначейства (финансовые органы).
Органы казначейства не выдают наличных денег. Средства для выплаты наличных денежных средств со счета казначейства перечисляются в банк, с которым и производит расчеты учреждение.
При расчетах через органы Федерального казначейства операции по обеспечению наличными деньгами клиентов, операции по взносу наличных денег клиентами учитываются на счетах, открытых органу Федерального казначейства в подразделениях расчетной сети Центрального банка РФ или кредитных организациях (далее - учреждение банка) на балансовом счете № 40116 "Средства для выплаты наличных денег бюджетополучателям" (далее - счет № 40116) в порядке, установленном приказом Минфина России от 03.09.2008 № 89н "Об утверждении Правил обеспечения наличными деньгами получателей средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации", далее - Правила.
Согласно Правилам счета № 40116 открываются отдельно по счетам, открытым Управлениям на балансовых счетах:
- № 40105 "Средства федерального бюджета" (далее - счет № 40105), № 40503 "Счета организаций, находящихся в федеральной собственности. Некоммерческие организации" (далее - счет № 40503), № 40302 "Средства, поступающие во временное распоряжение бюджетных учреждений" (далее - счет № 40302) - для получателей средств федерального бюджета и их уполномоченных подразделений;
- № 40201 "Средства бюджетов субъектов Российской Федерации" (далее - счет № 40201), № 40603 "Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности. Некоммерческие организации" (далее - счет № 40603) - для получателей средств бюджетов субъектов Российской Федерации и их уполномоченных подразделений;
- № 40204 "Средства местных бюджетов" (далее - счет № 40204);
- № 40703 "Счета негосударственных организаций. Некоммерческие организации" (далее - счет № 40703) - для получателей средств местных бюджетов и их уполномоченных подразделений.
Операции по обеспечению наличными деньгами, учтенные на счетах № 40105, 40503, 40302, 40201, 40603, 40204, 40703, открытые Управлению (далее - соответствующие счета Управления), отражаются на лицевом счете, открытом получателю средств бюджета для учета операций:
по расходам бюджета (в том числе операций получателя средств федерального бюджета, связанных с использованием дополнительного источника бюджетного финансирования за счет арендных платежей (далее - средства дополнительного бюджетного финансирования), со средствами для осуществления оперативно-розыскных мероприятий, со средствами от приносящей доход деятельности (далее - лицевой счет получателя бюджетных средств);
осуществляемых в соответствии с переданными полномочиями получателя средств бюджета (далее - лицевой счет по переданным полномочиям);
со средствами, поступающими в соответствии с Федеральным законом о федеральном бюджете, а также иными законодательными и нормативными правовыми актами РФ во временное распоряжение получателя средств бюджета (далее - лицевой счет для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение).
По всем операциям по обеспечению наличными деньгами, отраженными на лицевом счете получателя бюджетных средств, лицевом счете по переданным полномочиям, лицевом счете для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение (далее - соответствующий лицевой счет, открытый получателю средств бюджета), орган Федерального казначейства выдает выписки из соответствующих лицевых счетов, открытых получателю средств бюджета, по формам, утвержденным в установленном порядке.
Для получения наличных денег получатель средств бюджета представляет в орган Федерального казначейства по месту обслуживания не позднее дня, предшествующего дню получения наличных денег, Заявку на получение наличных денег (далее - Заявка) (код формы по КФД 0531802), оформленную в установленном порядке.
Заявка оформляется получателем средств бюджета отдельно по каждому виду средств, за счет которых должны быть выданы наличные деньги: средства бюджета, средства от приносящей доход деятельности, средства дополнительного бюджетного финансирования, средства для осуществления оперативно-розыскных мероприятий, средства, поступающие во временное распоряжение получателей бюджетных средств.
Управление на основании представленных получателями средств бюджета Заявок формирует платежные поручения на перечисление денежных средств на соответствующие счета № 40116, оформленные в соответствии с требованиями, установленными Положением № 298-П/173н.
Управление после подтверждения учреждением банка проведения операции по списанию средств с соответствующих счетов Управления на соответствующие счета № 40116 отражает кассовые выплаты в соответствии с представленными Заявками на соответствующих лицевых счетах, открытых получателю средств бюджета.
Первый экземпляр исполненной Заявки прилагается к выписке из соответствующего лицевого счета, открытого получателю средств бюджета, остающейся в документах операционного дня органа Федерального казначейства по соответствующему счету Управления, с которого производилось перечисление средств.
Второй экземпляр исполненной Заявки, содержащей отметку органа Федерального казначейства, совместно с выпиской из соответствующего лицевого счета, открытого получателю средств бюджета, передается уполномоченному получателем средств бюджета лицу.
Бюджетный счет 0 210 03 000 является аналогом банковского счета № 40116.
Согласно Приложению 4 "Порядок включения кода бюджетной классификации Российской Федерации при формировании номера счета бюджетного учета" к Инструкции по бюджетному учету код бюджетной классификации в счете 0 210 03 000 "Расчеты по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств" может быть вида как КРБ, так и КДБ и КИФ - в зависимости от назначения наличных денежных средств. В таблице 1 приведены извлечения из Приложения 4.
Таблица 1
Согласно Приложению 1 к Инструкции по бюджетному учету операции по счету 0 210 03 000 оформляются бухгалтерскими записями, приведенными в таблице 2.
Таблица 2
Как видно из таблицы 2, в номере счета 0 210 03 000 предусмотрено указание "полного" 17-разрядного КБК. Нулевой КБК (КБК вида "гКБК" - код главы по БК, в 4 - 17 разрядах номера счета указываются нули) включается только в номер счета 3 210 03 000, применяемого для учета операций с наличными денежными средствами во временном распоряжении.
Кроме того, для отслеживания целевого характера наличных денежных средств КБК счета 0 210 03 000 должен быть таким же, как КБК операции. Например, если организацией снимаются наличные денежные средства, предназначенные на выплату заработной платы работникам, то коды бюджетной классификации должны быть одинаковы у счетов 304.05, 210.03, НД (на этом счете в программе "1С:Бухгалтерия бюджетного учреждения 8" ведется аналитический учет по КБК и КОСГУ для счета 201.04).
В проводке Дебет 0.1.210.03.560 Кредит 0.1.304.05.211 КБК счетов 1.210.03 и 1.304.05 должны быть одинаковы.
Отражение операций в программе "1С:Бухгалтерия бюджетного учреждения 8"
В программе "1С:Бухгалтерия бюджетного учреждения 8" для оформления Заявки на получение наличных денег ф. 0531802 и отражения в бюджетном учете кассовых выплат на соответствующие счета № 40116 применяется документ Заявка на наличные.
Для оформления Заявки на получение наличных денег ф. 0531802 например, на выплату заработной платы, на закладке Расшифровка документа Заявка на наличные следует указать КБК операции вида КРБ, включающий коды главы, раздела, подраздела, целевой статьи и вида расходов (см. рис. 1).
На закладке Бухгалтерские записи КБК счетов 210.03 и 304.05 должны соответствовать КБК, указанным на закладке Расшифровка (отражаются в первой колонке на закладке Бухгалтерские записи) - см. рис. 2.
В документе Заявка на наличные предусмотрена автоматическая подстановка КБК счета 304.05 (18 - для приносящей доход деятельности) в соответствии с КБК операции. Если документ заполнен подобающе, раздел 2 в печатной форме документа Заявка на наличные - Заявки на получение наличных денег ф. 0531802 - формируется с указанием КБК.
При проведении документа Заявка на наличные формируются бухгалтерские записи, отраженные на одноименной закладке документа.
Подскажите пожалуйста если в заявке на наличку указан не правильный КБК действия