Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

ПФР установил размер штрафов за нарушение законодательства

18.11.2010
Отправить на почту
Написать комментарий

Пенсионный фонд начал готовится к проверкам страхователей, которые он будет проводить по страховым взносам, начисленным с 01.01.2010. С этой целью Правление ПФ РФ выпустило два документа, в которых содержатся разъяснения территориальным отделениям по вопросам проведения проверок - Распоряжение от 11.05.2010 № 127р и Распоряжение от 05.05.2010 № 120р. Комментирует указанные документы Л.П. Фомичева, аттестованный аудитор Минфина России, налоговый консультант.

Содержание


Распоряжением ПФ РФ от 11.05.2010 № 127р (далее - Распоряжение № 127р) утверждены временные методические рекомендации по организации проведения выездных проверок плательщиков страховых взносов.

Распоряжением ПФ РФ от 05.05.2010 № 120р утверждены Методические рекомендации по организации работы территориальных органов ПФР по привлечению к ответственности плательщиков страховых взносов за нарушение законодательства РФ о страховых взносах (далее по тексту - Рекомендации). Данный документ принят для того, чтобы территориальные органы ПФР единообразно применяли нормы Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее - Закон № 212-ФЗ), регулирующие привлечение плательщиков страховых взносов к ответственности. В значительной степени текст Рекомендаций повторяет нормы Закона, но есть и дополнения.

Указано, что обязанность доказать виновность плательщика возлагается на ПФР. Факты, свидетельствующие о нарушениях плательщиками законодательства, могут быть выявлены при проведении камеральной или выездной проверки или иных документов. Документы, составленные при привлечении к ответственности плательщиков, регистрируются в журналах в электронном или в бумажном виде.

Определены действия территориальных органов ПФР при выявлении различных нарушений. Рассмотрим основные нарушения страхователей, за которые предполагается на него налагать взыскания.

Штрафы за нарушение законодательства о страховых взносах

Распоряжением ПФ РФ от 11.05.2010 № 127р (далее - Распоряжение № 127р) утверждены временные методические рекомендации по организации проведения выездных проверок плательщиков страховых взносов.

Распоряжением ПФ РФ от 05.05.2010 № 120р утверждены Методические рекомендации по организации работы территориальных органов ПФР по привлечению к ответственности плательщиков страховых взносов за нарушение законодательства РФ о страховых взносах (далее по тексту - Рекомендации). Данный документ принят для того, чтобы территориальные органы ПФР единообразно применяли нормы Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее - Закон № 212-ФЗ), регулирующие привлечение плательщиков страховых взносов к ответственности. В значительной степени текст Рекомендаций повторяет нормы Закона, но есть и дополнения.

Указано, что обязанность доказать виновность плательщика возлагается на ПФР. Факты, свидетельствующие о нарушениях плательщиками законодательства, могут быть выявлены при проведении камеральной или выездной проверки или иных документов. Документы, составленные при привлечении к ответственности плательщиков, регистрируются в журналах в электронном или в бумажном виде.

Определены действия территориальных органов ПФР при выявлении различных нарушений. Рассмотрим основные нарушения страхователей, за которые предполагается на него налагать взыскания.

Непредставление расчетов по формам РСВ-1 или РСВ-2

В соответствии с пунктом 3 части 2 статьи 28 Закона № 212-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели должны представлять в установленный срок расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам. Напомним, что формы отчетности о начисленных страховых взносах РСВ-1 ПФР нужно сдавать ежеквартально до 1-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, а форму или РСВ-2 ПФР  ежегодно - до 1 марта. Форму РСВ-1 ПФР представляют плательщики выплат физическим лицам, а РСВ-2 ПФР - предприниматели, которые исчисляют взносы за себя, исходя из стоимости страхового года.

Нарушение сроков представления расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам влечет ответственность страхователей по статье 46 Закона № 212-ФЗ. Размер штрафа определяется исходя из суммы страховых взносов, подлежащих уплате на основе несвоевременно представленного расчета.

При просрочке представления расчета до 180 календарных дней налагается штраф в размере 5 % от суммы взносов, подлежащей уплате, за каждый месяц, но не более 30 % и не менее 100 руб.

Если более 180 календарных дней - 30 % от суммы взносов и 10 % от нее за каждый месяц, но не менее 1 000 руб. Обратите внимание, максимальный размер штрафа не оговорен. При сумме взносов 0 размер штрафа составит 100 руб. В пункте 2.1 Рекомендаций разъяснен порядок применения статьи 46 Закона № 212-ФЗ.

Нарушение срока представления расчета территориальный орган ПФР устанавливает в ходе камеральной проверки, которую должностное лицо ПФР проводит в 3-месячный срок со дня его представления.

Если отчетность вообще не была подана, то привлечь к ответственности за такое нарушение можно лишь по итогам выездной проверки. Правление ПФР особо отмечает, что непредставление расчета за каждый отчетный период является отдельным правонарушением. Например, если выездной проверкой будет охвачен период за два предыдущих года, и за каждый отчетный период этих лет расчеты не сдавались, то общая сумма штрафа за непредставление расчетов по результатам выездной проверки сложится из соответствующих сумм штрафа за каждый отчетный период.

Наличие переплаты по взносам не освобождает от ответственности за нарушение срока представления расчета по взносам, а также не уменьшает размер штрафа. Штраф перечисляется в бюджет ПФР по нормативу 100 %.

Неуплата или неполная уплата взносов

В соответствии со статьей 15 Закона № 212-ФЗ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд. Обязательный ежемесячный платеж уплачивается не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если срок уплаты приходится на день, признаваемый выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Если страховые взносы в установленный срок не были уплачены или уплачены не полностью, тогда контролирующие органы вправе начислить пени по правилам статьи 25 Закона № 212-ФЗ.

Кроме того, контролирующие органы вправе оштрафовать плательщика страховых взносов, если он недоплатил взносы в результате занижения базы для их начисления или неправильно рассчитал сумму взносов по другой причине. Ответственность за эти действия предусмотрена статьей 47 Закона № 212-ФЗ. Размер штрафа составляет 20 % от неуплаченной суммы страховых взносов (ч. 1 ст. 47 Закона № 212-ФЗ). Если же контролирующие органы установят, что плательщик не уплатил страховые взносы умышленно, то штраф будет взыскан в размере 40 % от неуплаченной суммы.

В Рекомендациях ответственности за неуплату страховых взносов посвящен пункт. 2.2. В нем, в частности, отмечено, что данное правонарушение выявляется в ходе камеральной или выездной проверок. Плательщик не может быть наказан по статье 47 Закона № 212-ФЗ за неуплату или неполную уплату правильно исчисленных страховых взносов. А это значит что, если исчислено все верно, но уплачена не вся сумма взносов (не уплачена совсем), то наказанием плательщику будут только пени. Штрафовать в таком случае его не будут.

Также разъяснено, что штрафа не будет, если у плательщика в предыдущем периоде образовалась переплата. Переплата должна быть фактической, то есть не быть зачтенной в счет иных задолженностей (к примеру, в счет пеней). При этом переплата и неперечисленная сумма взносов должны относиться к одному виду страхования и одному внебюджетному фонду.

Если переплата возникла в более поздние периоды по сравнению с тем периодом, когда возникла задолженность, но плательщик страховых взносов освобождается от ответственности только в случае соблюдении им условий, определенных пунктом 4 статьи 17 Закона № 212-ФЗ, то есть при представлении уточненного расчета:
а) до момента, когда об ошибке или о назначении выездной проверки за данный период ему сообщили контролирующие органы, при условии, что до представления уточненного расчета он уплатил недостающую сумму взносов и соответствующие ей пени;
б) после проведения выездной проверки за соответствующий расчетный период, по результатам которой не были обнаружены ошибки в начислении или уплате суммы страховых взносов.

Отказ или непредставление в установленный срок документов

В ходе проведения контрольных действий территориальный ПФР может запросить у плательщика необходимые для осуществления контроля документы (их копии), подтверждающие полноту и правильность исчисления и уплаты страховых взносов (о застрахованных лицах, их льготах и пр.). Право контролирующих органов запросить такие документы в ходе камеральной или выездной проверки установлено подпунктом 1 части 1 статьи 29, статьи 37 Закона № 212-ФЗ.

Срок представления документов - 10 дней со дня вручения требования (п. 4 ч. 2 ст. 28, ч. 1 и 5 ст. 37 Закона № 212-ФЗ). Ответственность за неисполнение этой обязанности установлена статьей 48 Закона № 212-ФЗ. Согласно данной норме отказ или непредставление в установленный срок запрошенных документов наказывается штрафом в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ.

Пункт 2.3 Рекомендаций посвящен ответственности за отказ либо непредставление в срок требуемых документов. В частности, указано, что должностное лицо территориального органа ПФР, проводящее камеральную или выездную проверку, должно потребовать документы, оформив требование о представлении документов по форме, которая утверждена Приложением 21 к приказу Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 № 957н "Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении контроля за уплатой страховых взносов". При этом в данном требовании должны содержаться достаточно определенные сведения о документах, например перечень конкретных документов с указанием их наименования, реквизитов и количества. Таким образом, по прошествии 10 дней санкция за отказ или непредставление документов будет исчисляться исходя из количества несвоевременно представленных документов.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ взысканная сумма штрафа подлежит перечислению в бюджеты государственных внебюджетных фондов в следующем порядке: в бюджет ПФР - 83 %; в бюджет ФОМС - 7 %; в бюджет ТФОМС - 10 %.

Отправить на почту
Написать комментарий

Комментарии 0

Пока нет комментариев
Это ответ на комментарий (отмена - x)
Отображаемое имя:

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 54-ФЗ 6-НДФЛ CRM IT-компании авансовый платеж автозаполнение реквизитов Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство без ККТ безвозмездная передача имущества безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм взыскание налогов видео 1С видео-уроки 1С водный налог возврат налогов возврат переплаты возмещение расходов восстановление НДС выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты по ГПД выплаты работникам выплаты физическим лицам вычет НДС вычет по НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация гражданско-правовой договор графики работы дебиторка декларация о плате за негативное воздействие на окружающую среду декларация по алкоголю декларация по налогу на прибыль декларация по НДС День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ единый расчет по страховым взносам ЕНВД ЕСН ЕСХН задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 изменения-2017 имущественные вычеты имущественные налоги имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный контрагент иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ип на усн ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции кассовый чек КБК КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консолидированная группа контролируемые сделки контрольные соотношения корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курсовые разницы лекарственные препараты лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая декларация налоговая задолженность налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговая ставка налоговое администрирование налоговые льготы налоговые споры налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по ндс налоговый агент по ндфл налоговый агент по НДФЛ налоговый вычет налоговый вычет по ндфл налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налоговый учет расходов налогообложение доходов налогоплательщик начисление амортизации начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ негативное воздействие на окружающую среду неотделимые улучшения неприменение ккт нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с обязанности налогоплательщика обязательное социальное страхование обязательное страхование от несчастных случаев на производстве оказание услуг ОКВЭД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от ндфл основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в пфр отчетность в росприроднадзор отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность в фсс отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры оформление счетов-фактур охрана труда патентная система патентная система налогообложения ПБУ 18 первичные документы передача имущества перенос убытков персонифицированный учет плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с повышение налогов повышение ставок подакцизные товары подача уведомления подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособие по уходу за ребенком посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений применение ККТ приостановление операций по счету проверки бизнеса продажа алкогольной продукции прожиточный минимум производственный календарь проф. Пятов ПСН путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация ККТ регистрация юридических лиц реестр ККТ реорганизация розничная торговля росалкогольрегулирование РСВ-1 самое новое в 1С:Бухгалтерии самозанятые граждане свод отчетов секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставки страховых взносов стандартные вычеты стандартный налоговый вычет стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в пфр страховые взносы в фсс страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебная практика судебное решение судебный вердикт суточные счет-фактура табачные изделия таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность УКД универсальный корректировочный документ УПД уплата госпошлины уплата налога уплата налогов уплата НДС уплата сбора упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка учет аренды учет в АО учет в бюджетных учреждениях учет в госорганизациях учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при усн учет реализации учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика факсимиле федеральный стандарт бухгатерского учета ФИАС фиксированные страховые взносы финансовый анализ ФНС РФ форма 6-НДФЛ форма заявления формы документов хроники 54-ФЗ штрафные санкции экологические платежи экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги