Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Агент возвращает излишне удержанный НДС

23.07.2014
Отправить на почту
Написать комментарий

Агент возвращает излишне удержанный НДС

Муниципальное автономное спортивно-оздоровительное учреждение удерживало с арендаторов НДС и перечисляло его в бюджет. Позже выяснилось, что этого делать не следовало, поскольку учреждение освобождено от уплаты налога по статье 145 НК РФ. Излишне перечисленный НДС был возвращен на лицевой счет учреждения. у бухгалтера возник вопрос: какие бухгалтерские проводки нужно сделать на суммы полученного НДС и как оформить возврат арендаторам ошибочно удержанных сумм? Ответ на этот вопрос в статье экспертов фирмы «1С».

Содержание


Доходы от сдачи в аренду государственного и муниципального имущества, закрепленного за бюджетными и автономными учреждениями, не относятся к доходам местного бюджета (п. 3 ст. 41, ст. 42 БК РФ) и не подлежат зачислению в бюджет.

Доходы от приносящей доход деятельности и приобретенное за счет этих доходов имущество поступают в самостоятельное распоряжение бюджетных и автономных учреждений (п. 3 ст. 298 ГК РФ).

Следовательно, доходы от сдачи в аренду имущества бюджетного (автономного) учреждения зачисляются на лицевой счет этого учреждения и поступают в его самостоятельное распоряжение.

Такие доходы учреждение может использовать на любые цели, если они соответствуют тем, ради которых учреждение было создано, в рамках требований утвержденного в установленном порядке Плана финансово-хозяйственной деятельности.

Бухгалтерский учет операций по возврату излишне удержанного НДС

В учете бюджетного учреждения согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н, применяются следующие корреспонденции по расчетам с арендаторами:

Дебет 2 205 21 560 Кредит 2 401 10 120
- начислена арендная плата;
Дебет 2 401 10 120 Кредит 2 303 04 730
- начислен НДС с суммы арендной платы;
Дебет 2 201 11 510 Кредит 2 205 21 660
- поступила арендная плата, одновременно увеличение по забалансовому счету 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения» по коду КОСГУ 120 «Доходы от собственности» - в части арендной платы (по коду КОСГУ 180 «Прочие доходы» - в части прочих доходов, полученных от арендаторов);
Дебет 2 303 04 830 Кредит 2 201 11 610
- учреждение уплатило НДС, одновременно уменьшение по забалансовому счету 17 (КОСГУ 120).

Автономные учреждения применяют те же корреспонденции. Согласно Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 23.12.2010 № 183н, в номерах счетов можно указывать КОСГУ 000.

В соответствии со статьей 78 НК РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о налоговой переплате в течение десяти дней со дня обнаружения такого факта. Сумма излишне уплаченного налога должна быть зачтена в счет предстоящих платежей по этому или другим налогам, направлена на погашение недоимки, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения или может быть возвращена налогоплательщику. Возврат производится на основании письменного заявления налогоплательщика в течение одного месяца со дня его получения налоговым органом.

Подать заявление можно в течение трех лет со дня уплаты налога.

В рассматриваемой ситуации учреждение ошибочно переплатило налог. Исправить учетную ошибку нужно в порядке, установленном пунктом 18 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета (утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н).

То есть, кроме записи по возврату излишне уплаченного налога на лицевой счет учреждения, в учете нужно отразить сторнировочные записи по начислению НДС как в бюджет, так и в составе арендной платы, и вернуть указанную сумму арендатору или зачесть в счет арендной платы.

В тех случаях, когда корреспонденция счетов была определена правильно, но бухгалтер ошибся в сумме, то допустимо внести корректировку лишь на разницу в суммах.

Излишне уплаченный налог зачислен на лицевой счет учреждения. Такая операция является возвратом доходов и отражается записью: Дебет 2 201 11 510 Кредит 2 303 04 730, одновременно увеличение по забалансовому счету 17 (КОСГУ 120).

Сторнирован излишне начисленный НДС с суммы арендной платы. Дебет 2 401 10 120 Кредит 2 303 04 730 - сторно на сумму НДС;

Сторнирована излишне начисленная арендная плата. Дебет 2 205 21 560 Кредит 2 401 10 120 - сторно на сумму НДС;

Следует отметить, что в бухгалтерском (бюджетном) учете государственных (муниципальных) учреждений жестко разграничиваются операции по доходам и расходам, поэтому недопустима запись: Дебет 2 205 21 560 Кредит 2 303 04 730 - сторно на сумму НДС.

Возвращена арендатору излишне уплаченная сумма арендной платы. Дебет 2 205 21 560, Кредит 2 201 11 610; одновременно уменьшение по забалансовому счету 17 (КОСГУ 120).

Отражение расчетов по арендной плате в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8»

Рассмотрим, как расчеты по арендной плате отразить в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8».

Начислены доходы по арендной плате. Начисление доходов по арендной плате отражается документом Акт об оказании услуг с операцией Реализация услуг (205.ХХ- 401.10.1ХХ).

Начислен НДС в бюджет с арендной платы. Начисление налога на добавленную стоимость в бюджет с арендной платы отражается документом Счет-фактура выданный, который вводится из документа Акт об оказании услуг по ссылкеСчет-фактура.

Поступила арендная плата. Для отражения поступления арендной платы на счет учреждения применяется документ Кассовое поступление с операцией Поступление доходов от реализации (205 20, 30, 70, 80). При этом в качестве забалансового счета по дебету автоматически устанавливается счет 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения».

Уплачен НДС в бюджет. Перечисление НДС в бюджет отражается документами: Заявка на кассовый расход (Заявка на кассовый расход (сокращенная), Платежное поручение, Кассовое выбытие) с операцией Налоги и сборы, уплачиваемые за счет прибыли (дохода) (303 03-05).

Излишне уплаченный налог зачислен на лицевой счет учреждения. Такая операция является возвратом доходов и отражается в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» документом Кассовое поступление с операциейПогашение задолженности по налогам и сборам, уплачиваемым за счет прибыли (дохода) (303 03-05).

Сторнирован излишне начисленный НДС с суммы арендной платы. Для сторнирования излишне начисленного НДС с суммы арендной платы применяется документ Исправительный счет-фактура выданный с вариантом регистрации В книге продаж или покупок или В доп листах книг продаж или покупок в зависимости от того, в основном или в дополнительном листе книги продаж / покупок должно отражаться исправление.

Согласно пункту 5 статьи 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, освобожденными в соответствии со статьей 145 НК РФ от исполнения обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры составляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)».

Чтобы сторнировать в книге продаж запись по ставке НДС 18 % и отразить запись по ставке без НДС, в документе Исправительный счет-фактура выданный следует по строке после изменения в графе Ставка НДС указать ставку без НДС(рис. 1).

ris_28-1.gif

Рис. 1. Результат проведения документа «Исправительный счет-фактура выданный»

Тогда в регистре сведений Книга продаж или Дополнительные листы книги продаж будут отражены две записи:

  • сторно выставленного счета-фактуры по ставке НДС 18 %;
  • запись на сумму реализации по ставке Без НДС (см. рис. 2).
ris_28-2.gif

Рис. 2. Результат проведения документы «Исправительный счет-фактура выданный»

Сторнирована излишне начисленная арендная плата. Сторнирование излишне начисленной арендной платы оформляется документом Сторно, введенным на основании документа Акт об оказании услуг.

При вводе на основании документа Акт об оказании услуг в документе Сторно автоматически проставляются суммы, указанные в документе - основании. Следует указать только сумму НДС, которая должна быть сторнирована (см. рис. 3).

ris_28-3.gif

Рис. 3. Сторнирована излишне начисленная арендная плата

Возвращена арендатору излишне уплаченная сумма арендной платы. Для отражения возмещения арендатору излишне уплаченной суммы арендной платы используется документ Заявка на возврат с операцией Возврат (возмещение) излишне полученных доходов от реализации (205 20, 30, 70, 80).

Отражение расчетов с арендатором в регистрах учета и отчетности. В результате рассмотренных выше операций расчеты с контрагентом-арендатором и с бюджетом по НДС будут закрыты.

Из отчета Расчеты с контрагентами можно увидеть, что расчеты с арендатором уменьшены на сумму налога на добавленную стоимость.

В регламентированном отчете Ф. 0503737, Отчет об исполнении плана ФХД (ф. 0503737 «Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности») по строке 030 «Доходы от собственности» отражается поступление суммы арендной платы без НДС 50 000,00 руб.

В расшифровке ячейки видно, что при автозаполнении были учтены все операции (см. рис. 4):

  • Поступление арендной платы на счет с НДС 18 % в сумме 59 000,00 руб.;
  • Перечисление НДС по ставке 18 % в бюджет в сумме 9 000,00 руб.;
  • Зачисление на счет учреждения излишне уплаченного НДС в сумме 9 000,00 руб.;
  • Возврат арендатору излишне уплаченной суммы арендной платы 9 000,00 руб.
ris_29-1.gif

Рис. 4. Расшифровка автозаполнения

В основном листе Книги продаж отражается выставленный счет-фактура по ставке 18 % (рис. 5).

ris_29-2.gif

Рис. 5. Основной лист Книги продаж

В дополнительном листе Книги продаж отражаются две записи (рис. 6):

  • сторно выставленного счета-фактуры по ставке НДС 18 %,
  • запись на сумму реализации по ставке «Без НДС».
ris_30.gif
Рис. 6. Дополнительный лист Книги продаж
Отправить на почту
Написать комментарий

Комментарии 0

Пока нет комментариев
Это ответ на комментарий (отмена - x)
Отображаемое имя:

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 54-ФЗ 6-НДФЛ CRM IT-компании авансовый платеж автозаполнение реквизитов Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство без ККТ безвозмездная передача имущества безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм взыскание налогов видео 1С видео-уроки 1С водный налог возврат налогов возврат переплаты возмещение расходов восстановление НДС выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты по ГПД выплаты работникам выплаты физическим лицам вычет НДС вычет по НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация гражданско-правовой договор графики работы дебиторка декларация о плате за негативное воздействие на окружающую среду декларация по алкоголю декларация по налогу на прибыль декларация по НДС День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ единый расчет по страховым взносам ЕНВД ЕСН ЕСХН задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 изменения-2017 имущественные вычеты имущественные налоги имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный контрагент иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ип на усн ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции кассовый чек КБК КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консолидированная группа контролируемые сделки контрольные соотношения корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курсовые разницы лекарственные препараты лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая декларация налоговая задолженность налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговая ставка налоговое администрирование налоговые льготы налоговые споры налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по ндс налоговый агент по ндфл налоговый агент по НДФЛ налоговый вычет налоговый вычет по ндфл налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налоговый учет расходов налогообложение доходов налогоплательщик начисление амортизации начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ негативное воздействие на окружающую среду неотделимые улучшения неприменение ккт нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с обязанности налогоплательщика обязательное социальное страхование обязательное страхование от несчастных случаев на производстве оказание услуг ОКВЭД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от ндфл основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в пфр отчетность в росприроднадзор отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность в фсс отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры оформление счетов-фактур охрана труда патентная система патентная система налогообложения ПБУ 18 первичные документы передача имущества перенос убытков персонифицированный учет плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с повышение налогов повышение ставок подакцизные товары подача уведомления подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособие по уходу за ребенком посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений применение ККТ приостановление операций по счету проверки бизнеса продажа алкогольной продукции прожиточный минимум производственный календарь проф. Пятов ПСН путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация ККТ регистрация юридических лиц реестр ККТ реорганизация розничная торговля росалкогольрегулирование РСВ-1 самое новое в 1С:Бухгалтерии самозанятые граждане свод отчетов секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставки страховых взносов стандартные вычеты стандартный налоговый вычет стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в пфр страховые взносы в фсс страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебная практика судебное решение судебный вердикт суточные счет-фактура табачные изделия таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность УКД универсальный корректировочный документ УПД уплата госпошлины уплата налога уплата налогов уплата НДС уплата сбора упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка учет аренды учет в АО учет в бюджетных учреждениях учет в госорганизациях учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при усн учет реализации учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика факсимиле федеральный стандарт бухгатерского учета ФИАС фиксированные страховые взносы финансовый анализ ФНС РФ форма 6-НДФЛ форма заявления формы документов хроники 54-ФЗ штрафные санкции экологические платежи экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги