Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

НДС с авансов, уплаченных в счет предстоящих поставок

10.04.2017
Отправить на почту
Написать комментарий

НДС с авансов, уплаченных в счет предстоящих поставок
В целях совершенствования бюджетного (бухгалтерского) учета и отчетности Минфин России внес изменения в нормативные правовые акты, касающиеся ведения бухгалтерского учета учреждениями и порядка составления бухгалтерской (бюджетной) отчетности. Эксперты 1С на практическом примере для БУХ.1С рассказали о схеме записей по учету расчетов по НДС по авансам, уплаченным в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8».

Нормативное правовое регулирование

Приказом Минфина России от 16.11.2016 № 209н (далее - Приказ № 209) в Единый план счетов бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, введен новый счет 0 210 13 000 «Расчеты по НДС по авансам уплаченным».

Также приказом Минфина России от 16.11.2016 № 209н внесены изменения в инструкцию по применению плана счетов бюджетного учета и в инструкции по применению планов счетов для бюджетных и автономных учреждений - приведены бухгалтерские записи по счету 0?210?13?000 «Расчеты по НДС по авансам уплаченным».

Выдержка из документа

Пункт 112 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений (утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н в редакции приказа Минфина России от 16.11.2016 № 209н), далее - Инструкция № 174н) дополнен следующим абзацем: «зачет суммы налога на добавленную стоимость, принятой к вычету по авансам (предварительным оплатам), перечисленным в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав отражается по дебету счета 021013560 "Увеличение дебиторской задолженности по НДС по авансам уплаченным" и кредиту счета 021012660 "Уменьшение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам"».

Пункт 113 Инструкции № 174н дополнен следующим абзацем: «уменьшение суммы НДС, подлежащей перечислению в бюджет бюджетной системы Российской Федерации, на сумму налога по перечисленным предварительным оплатам в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, предъявленную продавцом этих товаров (работ, услуг), отражается по дебету счета 030304830 "Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость" и кредиту счета 021013660 "Уменьшение дебиторской задолженности по НДС по авансам уплаченным"».

Однако новый абзац пункта 112 Инструкции № 174н противоречит порядку учета НДС, установленному Налоговым кодексом РФ.

Поэтому в типовых конфигурациях программы «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» предложена схема учета расчетов по налогу на добавленную стоимость по авансам уплаченным без применения данной бухгалтерской записи.

Расчеты по НДС по авансам уплаченным в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8»

Рассмотрим предложенную в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8» схему записей по учету расчетов по НДС по авансам, уплаченным в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), на условном примере.

Пример

Заключен договор с поставщиком услуг на сумму 1?180 руб. Договором предусмотрена предоплата (аванс) в размере 100 %. Полученные услуги используются в приносящей доход деятельности, облагаемой НДС.

1. Перечислен аванс поставщику в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) на основании договора:

Дебет 2 206 ХХ 560 Кредит 2 201 11 610

- на сумму 100 % стоимости услуг с НДС - 1?180 руб.

Основание - пункт 97 Инструкции № 174н:

«перечисление авансов со счетов бюджетного учреждения на условиях государственного (муниципального) договора на нужды учреждения и в соответствии с законодательством Российской Федерации отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020600000 "Расчеты по выданным авансам" (020612560, 020613560, 020621560-020626560, 020631560-020634560, 020662560, 020663560, 020691560) и кредиту счетов 020111610 "Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства", 020127610 "Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации"».

2. Принят к вычету НДС с аванса на основании счета-фактуры поставщика на аванс (зарегистрировано в книге покупок)

Дебет 2 303 04 830 Кредит 2 210 13 660
- на сумму НДС - 180 руб.

Основание:

  • пункт 113 Инструкции № 174н:

    «уменьшение суммы НДС, подлежащей перечислению в бюджет бюджетной системы Российской Федерации, на сумму налога по перечисленным предварительным оплатам в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, предъявленную продавцом этих товаров (работ, услуг), отражается по дебету счета 0?303?04?830 "Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость" и кредиту счета 0?210?13?660 "Уменьшение дебиторской задолженности по НДС по авансам уплаченным"»;

  • пункт 12 статьи 171 НК РФ:

    «Вычетам у налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг), имущественных прав».

3. Получены услуги от поставщика в полном объеме

Отнесена на расходы стоимость услуг за вычетом НДС на основании акта об оказании услуг, счета - фактуры поставщика:

Дебет 2 109 ХХ ХХХ Кредит 2 302 ХХ 730
- на сумму стоимости услуг за вычетом НДС - 1 000 руб.
Дебет 2 210 12 560 Кредит 2 302 ХХ 730
- учтена для вычета сумма НДС со стоимости услуг, предъявленная поставщиком, на основании счета-фактуры поставщика - 180  руб.

Основание - пункт 112 Инструкции № 174н:

«суммы налога, предъявленные учреждению поставщиками (подрядчиками) по приобретенным нефинансовым активам, выполненным работам, оказанным услугам, либо фактически уплаченные при ввозе нефинансовых активов на территорию Российской Феwдерации, не включаемые в стоимость таких нефинансовых активов (работ, услуг), отражаются по дебету счета 0 210 12 560 "Увеличение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами" (020821660-020826660, 020831660-020834660, 020891660), 0 302 00 000 "Расчеты по принятым обязательствам" (030221730-030226730, 030231730-030234730, 030291730)».

4. Принят к вычету НДС со стоимости услуг на основании счета-фактуры поставщика (зарегистрировано в книге покупок)

Дебет 2 303 04 830 Кредит 2 210 12 660
- на сумму НДС - 180 руб.

Основание:

  • пункты 113, 133 Инструкции № 174н:

    «списание сумм НДС, принятых учреждением в качестве налогового вычета, в порядке, предусмотренном налоговым законодательством Российской Федерации, отражается по кредиту счета 0?210?12?660 "Уменьшение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам" и дебету счета 0?303 04 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость"»;

  • пункт 2 статьи 171 НК РФ:

    «Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации в отношении: 1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 настоящего Кодекса; 2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи».

5. Зачтен аванс, уплаченный за товар (работы, услуги)

Дебет 2 302 ХХ 830 Кредит 2 206 ХХ 660
- в сумме - 1 180 руб.

Основание - пункт 98 Инструкции № 174н:

«зачет обязательств по полученным материальным ценностям, выполненным работам, оказанным услугам в счет перечисленной ранее предварительной оплаты отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0?206?00?000 "Расчеты по выданным авансам" (020621660-020626660, 020631660-020634660, 020662660, 020663660, 020691660) и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0?302?00?000 "Расчеты по принятым обязательствам" (030221830-030226830, 030231830-030234830, 030262830, 030263830, 030291830)».

6. Восстановлен НДС с аванса на основании счета- фактуры на аванс (зарегистрировано в книге продаж)

Дебет 2 210 13 560 Кредит 2 303 04 730
- на сумму аванса - 180 руб.

Данной бухгалтерской записи в Инструкции № 174н нет, однако она необходима на основании подпункта 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ:

«Суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях:

3) в случае перечисления покупателем сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав».

Минфин России поддерживает эту точку зрения. Аналогичные бухгалтерские записи по учету расчетов по НДС по авансам уплаченным приведены в статье «Новое в бюджетном (бухгалтерском) учете и отчетности» Татьяны Александровны Фетисовой, ведущего эксперта отдела методологии бухгалтерского учета и отчетности в государственном секторе Департамента бюджетной методологии Минфина России (журнал «Бюджетный учет» № 2, февраль 2017 года).

Бухгалтерские записи по учету расчетов по налогу на добавленную стоимость по авансам, уплаченным в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), приведенные в рассмотренном примере, и документы, которыми они формируются в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» редакции 1 и 2 (далее - БГУ1 и БГУ2), приведены в таблице.

Таблица

№ п/п

Наименование операции

Дебет

Кредит

Сумма
(руб.)

Документ БГУ1

Документ БГУ2

1

Перечислен аванс поставщику в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) на основании договора в размере 100 %

2 206 ХХ 560

2 201 11 610

1 180,00

«Заявка на кассовый расход» («Платежное поручение», «Кассовое выбытие») с операцией «Авансы поставщикам (206 10, 20, 30, 70, 90)»

«Заявка на кассовый расход» («Платежное поручение», «Кассовое выбытие») с признаком «Авансовый платеж», операция «Оплата поставщикам и другие платежи (206.00, 302.00)»

2

Принят к вычету НДС с аванса на основании счета-фактуры поставщика на аванс (зарегистрировано в книге покупок)

2 303 04 830

2 210 13 660

180,00

На основании расчетно-платежного документа на аванс вводится документ «Счет-фактура полученный»

Проведенный счет-фактура регистрируется в Книге покупок с кодом операции 02 «Авансы выданные»

На основании расчетно-платежного документа на аванс вводится документ «Счет-фактура полученный»

Проведенный счет-фактура регистрируется в Книге покупок с кодом операции 02 «Авансы выданные»

3

Получены услуги от поставщика в полном объеме (акт, счет, счет-фактура):



 

 

 

 

«Услуги сторонних организаций» («Покупка материалов», «Покупка ОС, НМА»), далее - документ покупки, с операцией «Приобретение у поставщика (ХХХ-302.ХХ)»

 

 

«Поступление услуг, работ» («Поступление МЗ», «Поступ­ление ОС, НМА, НПА» и т. п.), далее - документ покупки

 

3.1. Отнесена на расходы стоимость услуг за вычетом НДС (основание - акт, счет, счет-фактура поставщика)

2 109 ХХ ХХХ

2 302 ХХ 730

1 000,00

 

3.2. Учтена для вычета сумма НДС со стоимости услуг, предъявленная поставщиком (основание - счет-фактура поставщика)

2 210 12 560

2 302 ХХ 730

180,00

4

Зачтен аванс, уплаченный за товар

2 302 ХХ 830

2 206 ХХ 660

1 180,00

5

Принята к вычету сумма НДС со стоимости услуг, предъявленная поставщиком (основание - счет-фактура поставщика) (зарегистрировано в книге покупок)

2 303 04 830

2 210 12 660

180,00

На основании документа покупки вводится документ «Счет-фактура полученный». Проведенный счет-фактура регистрируется в Книге покупок с кодом операции 01 «Получение товаров, работ, услуг»

На основании документа покупки вводится документ «Счет-фактура полученный». Проведенный счет-фактура регистрируется в Книге покупок с кодом операции 01 «Получение товаров, работ, услуг»

6

Восстановлен НДС с аванса (основание - счет-фактура поставщика на аванс) (зарегистрировано в книге продаж)

2 210 13 560

2 303 04 730

180,00

В конце квартала (месяца) вводится регламентный документ «Формирование записей книги продаж». При автозаполнении документа производится анализ закрытых авансов выданных. Если аванс в течение квартала был зачтен, то будет сформирована проводка, и счет-фактура на аванс будет зарегистрирован в Книге продаж с кодом операции 02 «Авансы выданные».

Или на основании счета-фактуры на аванс можно ввести документ «Регистрация строки книги продаж» с вариантом регистрации «Зарегистрировать в книге продаж»

В конце квартала (месяца) вводится регламентный документ «Формирование записей книги продаж». При автозаполнении документа производится анализ закрытых авансов выданных. Если аванс в течение квартала был зачтен, то будет сформирована проводка, и счет-фактура на аванс будет зарегистрирован в Книге продаж с кодом операции 02 «Авансы выданные».

Или на основании счета-фактуры не аванс можно ввести документ «Регистрация строки книги продаж» с вариантом регистрации «Регистрация»

 

Отправить на почту
Написать комментарий

Комментарии 0

Пока нет комментариев
Это ответ на комментарий (отмена - x)
Отображаемое имя:

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 54-ФЗ 6-НДФЛ CRM IT-компании авансовый платеж автозаполнение реквизитов Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство без ККТ безвозмездная передача имущества безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм взыскание налогов видео 1С видео-уроки 1С водный налог возврат налогов возврат переплаты возмещение расходов восстановление НДС выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты по ГПД выплаты работникам выплаты физическим лицам вычет НДС вычет по НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация гражданско-правовой договор графики работы дебиторка декларация о плате за негативное воздействие на окружающую среду декларация по алкоголю декларация по налогу на прибыль декларация по НДС День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ единый расчет по страховым взносам ЕНВД ЕСН ЕСХН задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 изменения-2017 имущественные вычеты имущественные налоги имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный контрагент иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ип на усн ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции кассовый чек КБК КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консолидированная группа контролируемые сделки контрольные соотношения корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курсовые разницы лекарственные препараты лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая декларация налоговая задолженность налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговая ставка налоговое администрирование налоговые льготы налоговые споры налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по ндс налоговый агент по ндфл налоговый агент по НДФЛ налоговый вычет налоговый вычет по ндфл налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налоговый учет расходов налогообложение доходов налогоплательщик начисление амортизации начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ негативное воздействие на окружающую среду неотделимые улучшения неприменение ккт нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с обязанности налогоплательщика обязательное социальное страхование обязательное страхование от несчастных случаев на производстве оказание услуг ОКВЭД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от ндфл основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в пфр отчетность в росприроднадзор отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность в фсс отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры оформление счетов-фактур охрана труда патентная система патентная система налогообложения ПБУ 18 первичные документы передача имущества перенос убытков персонифицированный учет плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с повышение налогов повышение ставок подакцизные товары подача уведомления подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособие по уходу за ребенком посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений применение ККТ приостановление операций по счету проверки бизнеса продажа алкогольной продукции прожиточный минимум производственный календарь проф. Пятов ПСН путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация ККТ регистрация юридических лиц реестр ККТ реорганизация розничная торговля росалкогольрегулирование РСВ-1 самое новое в 1С:Бухгалтерии самозанятые граждане свод отчетов секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставки страховых взносов стандартные вычеты стандартный налоговый вычет стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в пфр страховые взносы в фсс страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебная практика судебное решение судебный вердикт суточные счет-фактура табачные изделия таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность УКД универсальный корректировочный документ УПД уплата госпошлины уплата налога уплата налогов уплата НДС уплата сбора упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка учет аренды учет в АО учет в бюджетных учреждениях учет в госорганизациях учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при усн учет реализации учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика факсимиле федеральный стандарт бухгатерского учета ФИАС фиксированные страховые взносы финансовый анализ ФНС РФ форма 6-НДФЛ форма заявления формы документов хроники 54-ФЗ штрафные санкции экологические платежи экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги