Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Вход или Регистрация

Учет ЭКЛЗ и марки-пломбы в случае их замены в ККМ

15.03.2013

Организация (ОСНО) приобрела и зарегистрировала в ИФНС в 2009 году контрольно-кассовую машину (ККМ). После проведения очередного технического обслуживания и устранения неисправности потребовалась замена электронной контрольной ленты защищенной (ЭКЛЗ). Поставщик представил счет-фактуру и накладную на ЭКЛЗ на сумму 8 000,00 руб. и на марку-пломбу на сумму 250,00 руб. Как расходы на замену ЭКЛЗ и марки-пломбы отразить в бухгалтерском и налоговом учете?

Учет ЭКЛЗ

Электронная контрольная лента защищенная (ЭКЛЗ) - техническое устройство (комплекс программно-аппаратных средств в составе ККМ), обеспечивающее защищенную от не обнаруживаемой коррекции регистрацию и энергонезависимое долговременное хранение информации о каждом из проведенных с использованием ККМ денежных расчетов с физическими лицами, необходимой для полного учета доходов в целях правильного исчисления налогов (п. 1.1 Методических указаний по применению электронных контрольных лент защищенных в контрольно-кассовых машинах, утв. решением Государственной межведомственной экспертной комиссии по контрольно-кассовым машинам, протокол от 25.06.2002 № 4/69-2002, далее - Методические указания).

Согласно пункту 3.6 Методических указаний при определенных обстоятельствах производится замена ЭКЛЗ, а именно:

  • при заполнении ЭКЛЗ;
  • при истечении установленного срока эксплуатации ЭКЛЗ;
  • при перерегистрации ККМ;
  • при неисправности ЭКЛЗ.

В связи с тем, что в контрольно-кассовой машине организации произошла замена старой ЭЛКЗ на новую ЭКЛЗ, при этом не произошло изменение эксплуатационных характеристик контрольно-кассовой машины и не поменялось ее функциональное назначение, по нашему мнению сумму расходов на замену ЭЛКЗ можно учесть:

  • в целях налогового учета и исчисления налога на прибыль - единовременно в составе расходов на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии (пп. 2 п. 1 ст. 253 НК РФ);
  • в целях бухгалтерского учета - как расходы на содержание объекта основных средств, которые являются расходами по обычным видам деятельности и списываются в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены (п. 7 и п. 18 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).

В целях исчисления налога на добавленную стоимость, сумму НДС, предъявленную поставщиком, организация может принять к вычету в общеустановленном порядке при наличии счета-фактуры (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Учет марки-пломбы

Марка-пломба - защищенная от подделки полиграфическая продукция, позволяющая выявить факт вскрытия или удаления корпуса Контрольно-кассовой техники (далее - ККТ) (п. 2 Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями, утв. Постановлением Правительства РФ от 23.07.2007 № 470, далее - Положение № 470).

Статьей 5 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" установлена, в частности, обязанность организаций (за исключением кредитных организаций) и индивидуальных предпринимателей, применять при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт исправную контрольно-кассовую технику, опломбированную в установленном порядке, зарегистрированную в налоговых органах и обеспечивающую надлежащий учет денежных средств при проведении расчетов (фиксацию расчетных операций на контрольной ленте и в фискальной памяти).

После проверки исправности, замены, ремонта или технического обслуживания контрольно-кассовой техники поставщиком или центром технического обслуживания на эту технику наклеивается марка-пломба, необратимо разрушающаяся или деформирующаяся при попытке ее удаления или при вскрытии или удалении корпуса контрольно-кассовой техники (п. 10 Положения № 470).

Учитывая сказанное выше, по нашему мнению стоимость расходов на марку-пломбу включается в состав расходов при оказании услуг по техническому обслуживанию и ремонту ККТ, т. к. наклеивание марки-пломбы является необходимым компонентом при оказании таких услуг.

Таким образом, в целях бухгалтерского учета затраты организации на марку-пломбу в составе расходов на техническое обслуживание контрольно-кассовой техники признаются расходами по обычным видам деятельности и отражаются в том отчетном периоде, в котором были осуществлены (п. 5 и п. 18 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н). При этом в учете формируется проводка - Дебет счетов учета затрат Кредит 60.

В целях налогового учета сумма расходов (за вычетом НДС) на марку-пломбу в качестве расходов на техническое обслуживание ККТ признается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 2 п. 1 ст. 253, пп. 49 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Получить еще больше информации о применении контрольно-кассовой техники можно в Справочнике "Контрольно-кассовая техника" раздела "Юридическая поддержка" на ИТС.


Пользователи ИТС версий ПРОФ могут получать бесплатные консультации аудиторов по вопросам бухучета и налогообложения, а также консультации специалистов по трудовому праву по кадровым вопросам.

Свои вопросы Вы можете направлять по адресу itsprof@1c.ru.

В письме необходимо указать регистрационный номер программы, на которую оформлен договор 1С:ИТС и подробно описать ситуацию, требующую консультации.

Ознакомиться с другими ответами аудиторов на вопросы пользователей можно здесь

Вы можете заключить договор информационно-технологического сопровождения с рекомендованным фирмой «1С» партнером.

Подробнее об ИТС

Отправить на почту
Печать
Написать комментарий

Предложения партнеров
Обучение пользователей продуктов 1С

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление нашей фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПредприятие 8

Все теги
© ООО "1C" 2000-2018 г.