Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Вход или Регистрация

«1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0): как отразить переоценку (дооценку) ОС в соответствии с новой редакцией ПБУ 18/02 (+ видео)?

24.01.2020
Бухгалтерский ДЗЕН подписывайтесь на наш канал

Как в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) отразить переоценку (дооценку) основных средств в соответствии с новой редакцией ПБУ 18/02?

Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» версия 3.0.75.58.

 

Результаты переоценки объектов основных средств (ОС), проведенной по состоянию на конец отчетного года, учитываются в бухгалтерском учете обособленно. Сумма дооценки объекта ОС отражается по дебету счета учета основных средств в корреспонденции с кредитом счета учета добавочного капитала (п. 15 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н; п.п. 47, 48 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв. приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н).

При исчислении налога на прибыль организаций результаты переоценки имущества не учитываются (п. 1 ст. 257 НК РФ, письмо Минфина России от 19.04.2019 № 03-03-06/3/28433).

Для целей ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н в ред. приказа Минфина России от 20.11.2018 № 236н) разницы, возникающие в результате переоценки ОС, являются временными (п. 8 ПБУ 18/02, информационное сообщение Минфина России от 28.12.2018 № ИС-учет-13).

Отложенный налог на прибыль, образующийся в связи с операциями, результаты которых не включаются в бухгалтерскую прибыль (убыток), отражается в корреспонденции с тем счетом, на который относятся результаты самих операций. Соответственно, увеличение отложенного налогового обязательства (ОНО) в связи с приростом налогооблагаемой временной разницы в результате дооценки основного средства отражается по дебету счета 83 «Добавочный капитал» в корреспонденции с кредитом счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» (п. 6 рекомендации Бухгалтерского методологического центра № Р-102/2019-КпР «Порядок учета налога на прибыль», утв. Фондом «НРБУ «БМЦ» 26.04.2019).

Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток), отражается по строке 2510 отчета о финансовых результатах, а налог на прибыль, относящийся к таким операциям - по строке 2530 - в качестве статьи, уменьшающей (увеличивающей) чистую прибыль (убыток) при формировании совокупного финансового результата периода (п. 24 ПБУ 18/02, приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н в ред. приказа Минфина России от 19.04.2019 № 61н (далее – приказ № 61н)).

В «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 операции по переоценке ОС, в том числе признание отложенного налога на прибыль от переоценки, отражаются с помощью документа Операция (раздел Операции – Операции, введенные вручную). Документ следует создавать после выполнения 1-й группы регламентных операций, входящих в обработку Закрытие месяца за декабрь отчетного года.

Для корректного начисления амортизации со следующего месяца в бухгалтерском учете необходимо отразить изменения в регистрах сведений подсистемы учета основных средств с помощью документа Изменение параметров амортизации ОС (раздел ОС и НМА – Параметры амортизации).

После выполнения операций по переоценке ОС необходимо повторно выполнить регламентные операции 4-й группы регламентных операций, входящих в обработку Закрытие месяца за декабрь отчетного года. При необходимости можно повторно выполнить регламентные операции 2-й, 3-й, 4-й группы, не затрагивая регламентные операции 1-й группы.

Начиная с 2020 года, отчет о финансовых результатах будет автоматически сформирован в редакции Приказа № 61н. Если организация формирует отчет о финансовых результатах в редакции Приказа № 61н в 2019 году, то в стартовой форме отчета следует указать период (Январь - Декабрь 2019 г.), выбрать редакцию формы (от 19.04.2019 № 61н (за 2020 год)) и нажать на кнопку Создать. При ведении ПБУ 18/02 балансовым методом данная редакция будет устанавливаться автоматически.

По кнопке Заполнить отчет о финансовых результатах заполняется автоматически в редакции Приказа № 61н и в соответствии с пунктом 24 ПБУ 18/02.


Поделиться с друзьями:

Подписаться на комментарии
Отправить на почту
Печать
Написать комментарий

 
Повышение предельной величины базы для исчисления страховых взносов

Поддерживаете ли вы предложение повысить предельную величину базы для исчисления страховых взносов?

Предложения партнеров
Обучение пользователей продуктов 1С