Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Вход или Регистрация

«1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0): как по ПБУ 18/02 учитывать ОС, которые не смогли списать в расходы (+ видео)?

30.01.2020
Бухгалтерский ДЗЕН подписывайтесь на наш канал

Организация приобрела основное средство (ОС), которое не используется для извлечения дохода (например, аквариум или музыкальный центр). Как в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) в соответствии с новой редакцией ПБУ 18/02 учитывать такие основные средства?

Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» версия 3.0.75.70.

 

Имущество, которое не используется для извлечения дохода, амортизируемым не признается (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Согласно официальной позиции контролирующих органов расходы на оформление офиса нельзя учесть при расчете налога на прибыль, поскольку такие расходы не направлены на получение дохода, а также не связаны с осуществлением деятельности организации (п. 1 ст. 252 НК РФ, письмо Минфина России от 25.05.2007 № 03-03-06/1/311).

В то же время, есть судебные решения, согласно которым затраты на аквариумы и другие предметы интерьера могут быть включены в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль (Постановления ФАС Московского округа от 16.06.2009 № КА-А40/5111-09, от 23.05.2011 № КА-А40/4090-11).

Если организация принимает решение, что расходы на приобретение основного средства не направлены на получение дохода, то такое ОС не признается амортизируемым в налоговом учете. Это означает, что организация никогда не сможет возместить в налоговых расходах стоимость такого объекта, и его налоговая стоимость будет нулевой.

Для учета ОС, не признающихся амортизируемыми по статье 256 НК РФ, в «1С:Бухгалтерии 8» можно использовать следующую последовательность действий:

  • отразить поступление внеоборотного актива документом Принятие к учету ОС с видом операции Оборудование (раздел ОС и НМА);
  • отразить принятие к учету ОС одноименным документом (раздел ОС и НМА). На закладке Налоговый учет в поле Порядок включения стоимости в состав расходов следует выбрать значение Включение в расходы при принятии к учету и указать статью затрат (или статью прочих доходов и расходов), не учитываемых для целей налогообложения прибыли.

Если организация ведет учет расчетов по ПБУ 18/02 в программе балансовым методом (методом, основанным на рекомендации БМЦ № Р-102/2019-КпР «Порядок учета налога на прибыль»), то образовавшаяся разница между балансовой и налоговой стоимостью ОС будет считаться временной.

В месяце принятия к учету ОС при выполнении регламентной операции Расчет отложенного налога по ПБУ 18, входящей в обработку Закрытие месяца, по виду актива Основные средства признается отложенное налоговое обязательство (ОНО).

Одновременно признается постоянный налоговый расход (ПНР), который отражается в справке-расчете Расход по налогу на прибыль, сформированной за указанный период.

Таким образом, сумма расходов на приобретение ОС, не учитываемых в налоговом учете, порождает одновременно и временную, и постоянную («комплексную») разницу.

Со следующего месяца объект ОС начинает амортизироваться в бухгалтерском учете. По мере амортизации будет погашаться ОНО.


Поделиться с друзьями:

Подписаться на комментарии
Отправить на почту
Печать
Написать комментарий

 
Повышение предельной величины базы для исчисления страховых взносов

Поддерживаете ли вы предложение повысить предельную величину базы для исчисления страховых взносов?

Мероприятия

1C:Лекторий: 29 июля 2021 года (четверг, начало в 10:00)ЭДО - новое в нормативном регулировании

1C:Лекторий: 23 июля 2021 года (пятница)Отражение остатков и оборотов на счетах расчетов по институциональным единицам в 2021 году в 1С:БГУ 8. Серия 1С:Консалтинг для госсектора

1C:Лекторий: 5 августа 2021 года (четверг, начало в 12:00)Переход на ФСБУ 6/2020 в "1С:Бухгалтерии 8"

1C:Лекторий: 19 августа 2021 года (четверг, начало в 12:00)Учет спецодежды и других малоценных объектов в "1С:Бухгалтерии 8"

Все мероприятия
Предложения партнеров
Обучение пользователей продуктов 1С