Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Вход или Регистрация

"Бухгалтерский учет" (ред. 4.5). Как отразить постоянные разницы вручную, когда объект учета числится только в налоговом учете?

22.07.2004
Бухгалтерский ДЗЕН подписывайтесь на наш канал

Обычно в типовых конфигурациях постоянные разницы, относящиеся к какому-либо объекту учета, автоматически списываются (в том числе регламентными операциями в конце месяца) при наличии фактов списания стоимости объекта в бухгалтерском учете (сумма разницы списывается пропорционально списанной стоимости самого объекта).

В случае, если какой-либо объект учета существует только в налоговом учете, автоматическое списание не предусмотрено, и соответствующие проводки по соответствующим субсчетам счета НПР "Постоянные разницы" нужно делать вручную.

При этом следует учитывать назначение счета НПР: по дебету всех его субсчетов, кроме субсчета НПР.99 "Постоянные разницы текущего периода", отражаются постоянные разницы в оценке соответствующих активов (обязательств).

При этом положительная величина означает, что оценка актива в бухгалтерском учете превышает его оценку в налогом учете (а отрицательная величина - наоборот). При признании соответствующих сумм постоянными разницами текущего периода они подлежат списанию на субсчет НПР.99.

Пример

В налоговом учете как расходы будущих периодов отражен отрицательный результат от реализации основного средства в сумме 24000 руб. со сроком списания 4 года, то есть 48 месяцев, который образовался в декабре 2002 года. С 1 января 2003 года организация применяет ПБУ 18/02, при этом начальные остатки на 01.01.2003 по счетам 09 "Отложенные налоговые активы" и 77 "Отложенные налоговые обязательства" было решено не вводить.
Таким образом, равномерный учет отрицательного результата от реализации ОС (в сумме 500 руб. в месяц) ведет к образованию постоянных разниц (хотя аналогичная ситуация после 01.01.2003 привела бы к образованию временных разниц).
Наши действия:

1. На 01.01.2003 в информационную базу должен быть внесен остаток:

  • по дебету счета Н04.02 "Отрицательный результат от реализации амортизируемого имущества" в сумме 24000 руб.;
  • по дебету счета НПР.97 (по тому же объекту аналитики, что и на счете Н04.02) - сумма 24000 руб. сторно.

2. Ежемесячно, начиная с января 2003 года (и до декабря 2006 года включительно) мы списываем на расходы 500 руб. в налоговом учете (это происходит автоматически при проведении регламентных операций по налоговому учету), а также должны списать вручную соответствующую сумму постоянных разниц:

Дебет НПР.99 Кредит НПР.97
- 500 руб. сторно.


Поделиться с друзьями:

Подписаться на комментарии
Отправить на почту
Печать
Написать комментарий

 
1С:Облачный архив

С 01.08.2020 г. старая версия программы резервного копирования "1С:Облачный архив" перестала работать. Обновили ли вы программу?

Предложения партнеров
Обучение пользователей продуктов 1С