Расходами налогоплательщика, применяющего УСН, признаются осуществленные затраты после их фактической оплаты (ст. 346.17 НК РФ). В данном случае "осуществлением затрат" является начисление зарплаты, а "фактическая оплата" разделяется на две части - выплата зарплаты и перечисление НДФЛ в бюджет. То есть, НДФЛ является частью расходов на оплату труда. Описанная методика рекомендована в письме УМНС РФ по г. Москве от 30.09.2003 № 21-08/54655.
Признание расходов на оплату труда производится автоматически при проведении документов:
- Начисление зарплаты (если отражается начисление уже выплаченной зарплаты или НДФЛ был перечислен в бюджет авансом);
- Выплата зарплаты (в части суммы, выплачиваемой работнику);
- Отражение в выписке банка операции перечисления НДФЛ в бюджет (в части НДФЛ).