Каким образом в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» оформить принятие денежных обязательств по страховым взносам в ФСС и пособиям за счет средств ФСС? Согласно письму Минфина России от 18.02.2014 № 02-07-10/6840 при принятии денежных обязательств на основании отражения зарплаты в учете возможны два варианта:
если пособий за счет ФСС нет, а взносы есть, то сумма денежных обязательств равна сумме взносов.
если есть пособия за счет ФСС, а также взносы, то сумма денежных обязательств равна сумме пособия плюс страховые взносы.
Однако в программе "1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8" при автоматическом вводе денежных обязательств во втором случае получается некорректный результат. Документом "Отражение зарплаты в учете" начислены:
- пособие за счет средств ФСС - в сумме 5000,00 руб.;
- страховые взносы в ФСС - в сумме 2900,00 руб.
При проведении документа "Отражение зарплаты в учете" автоматически создается документ "Денежное обязательство", в котором вместо того, чтобы складывать взносы ФСС и выплаты за счет ФСС согласно указанному письму Минфина, страховые взносы идут с минусом в сумме 2100. руб. Мы что-то делаем не так или это ошибка программы?
Согласно статье 6 БК РФ "денежные обязательства - обязанность получателя бюджетных средств уплатить бюджету, физическому лицу и юридическому лицу за счет средств бюджета определенные денежные средства в соответствии с выполненными условиями гражданско-правовой сделки, заключенной в рамках его бюджетных полномочий, или в соответствии с положениями закона, иного правового акта, условиями договора или соглашения".
Пункт 308 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н), далее - Инструкция по применению ЕПСБУ, распространяет это положение на все государственные (муниципальные) учреждения, независимо от их типа:
"денежные обязательства - обязанность учреждения уплатить бюджету, физическому лицу и юридическому лицу определенные денежные средства в соответствии с выполненными условиями гражданско-правовой сделки, заключенной в рамках его бюджетных полномочий, или в соответствии с положениями законодательства Российской Федерации, иного правового акта, условиями договора или соглашения".
Из письма Минфина России от 18.02.2014 № 02-07-10/6840, далее – Письмо, не следует, что при наличии начисленных сумм взносов в ФСС и пособия за счет ФСС "сумма денежных обязательств равна сумме пособия плюс страховые взносы".
Согласно указанному Письму "Сумма начисленных выплат страхового обеспечения застрахованным лицам, подлежащая оплате за счет средств бюджета Фонда социального страхования, является расходным обязательством ФСС и подлежит отражению как принятое расходное обязательство в регистрах бухгалтерского учета и в отчетности ФСС. …Таким образом, по мнению Департамента, выплата учреждением пособий по временной нетрудоспособности в пределах доведенных ему лимитов бюджетных обязательств на уплату страховых взносов, по своему экономическому содержанию является авансовыми платежами страховых взносов с отражением в учете и отчетности страхователя принятых денежных обязательств …".
Согласно п. 2 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Таким образом, если сумма выплачиваемых пособий за счет средств ФСС больше суммы начисленных страховых взносов в Фонд социального страхования, то следует принять денежные обязательства по выплате пособия сотрудникам и одновременно уменьшить денежные обязательства перед ФСС на сумму, которая будет возмещена или зачтена фондом.
Аналогичным образом формируются суммы денежных обязательств по страховым взносам в программе "1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8".
В приведенном вами примере документом "Отражение зарплаты в учете" начислены:
- пособие за счет средств ФСС - в сумме 5000,00 руб.;
- страховые взносы в ФСС - в сумме 2900,00 руб.
Если сложить суммы начисленных страховых взносов в ФСС и пособия за счет средств фонда, то общая сумма принятых денежных обязательств будет больше, чем у учреждения возникает обязательств по выплатам.
При проведении документа "Отражение зарплаты в учете" создан документ "Принятое денежное обязательство" (см. рис. 1), в котором заполнены соответствующие строки:
- принятие денежных обязательств в размере пособия за счет ФСС на сумму 5000,00 руб., которое должно быть выплачено работникам;
- уменьшение денежных обязательств в размере будущего возмещения расходов из ФСС на сумму "минус" 2100,00 руб., так как перечисленное учреждением пособие за счет средств ФСС больше начисленных страховых взносов в фонд (2900,00 руб. - 5000,00 руб.).
Рис. 1
ИТОГО фактически учреждение принимает денежных обязательств на сумму начисленных страховых взносов - 2 900,00 руб. (см. рис. 2).
Рис. 2
В документе "Принятое денежное обязательство", введенном на основании документа "Отражение зарплаты в учете", можно удалить строку с уменьшением денежных обязательств. Однако позднее придется вручную ввести эту же проводку отдельным документом "Принятое денежное обязательство" на сумму кассового поступления, когда фонд социального страхования возместит расходы, или при начислении взносов в следующем месяце, когда будет произведен зачет начисленных взносов на сумму пособия, что потребует дополнительной работы.
Таким образом, автоматическое формирование сумм денежных обязательств в программе "1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8" производится в соответствии с действующим законодательством.
