Как отразить уступку права требования непогашенного долга кредитору компании по займу уволившегося сотрудника?

Гражданское законодательство

Право (требование), принадлежащее на основании обязательства кредитору, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) (п. 1 ст. 382 главы 24 «Перемена лиц в обязательстве» ГК РФ).

При этом согласно пункту 1 статьи 384 ГК РФ, если иное не предусмотрено законом или договором, право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права.

Бухгалтерский учет

Если задолженность по займу числится на счете 73.01, то проводки следующие:

Дебет 76 Кредит 91.01 – признан доход от продажи права требования на сумму вашей задолженности перед кредитором.

Дебет 91.02 Кредит 73.01 – списана учетная стоимость передаваемого требования.

Дебет 66 Кредит 76 – погашена задолженность по займу зачетом передаваемого требования.

НДС

Если исходить из того, что Ваша организация применяет общую систему налогообложения, то данная операция не облагается НДС согласно подпункту 26 пункта 3 статьи 149 НК РФ.

Налог на прибыль

Согласно письму Минфина России от 04.05.2012 № 03-03-06/1/229 порядок исчисления налоговой базы налога на прибыль по данной операции регулируется статьей 279 НК РФ. В частности, убыток по данной операции включается в состав внереализационных расходов налогоплательщика.

О замене кредитора при уступке права требования читайте в справочнике «Договоры: условия, формы, налоги» раздела «Юридическая поддержка» в ИС 1С:ИТС.