Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Вход или Регистрация

Необходимо ли производить пересчет налога на доходы физических лиц, если зарплата начислена за декабрь 2000 года, а выплачена - в феврале 2001 года?

06.06.2001

Посетитель сайта спрашивает:

Нами произведено начисление зарплаты за декабрь 2000 года. При этом перечислены все налоги в фонды, а также подоходный налог с зарплаты работников – в декабре 2000 года, а выплачена зарплата в феврале 2001 года. Необходимо ли производить пересчет налога на доходы физических лиц? Как правильно отразить в бухучете вышеизложенную ситуацию?

 

Согласно ст. 2 Закона РФ от 07.12.1991 № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц» датой получения дохода в календарном году является дата выплаты либо дата перечисления дохода по распоряжению физического лица (часть четвертая ст. 2 введена Федеральным законом от 31.12.1997 N 159-ФЗ)

Согласно п. 2 ст. 223 второй части Налогового кодекса РФ «при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 № 166-ФЗ)».

На основании формализованного подхода к вышеизложенному следует, что в декабре 2000 года вы могли бы не удерживать подоходный налог и, следовательно, не перечислять его, так как не было факта выплаты дохода. В то же время, исходя из положений второй части НК РФ, налоговой базы в 2001 году не возникает, так как не происходило начисление дохода - осуществлялась только его выплата.

Необходимо отметить, что правоприменительная практика предыдущих лет (в том числе и 2000 года) сложилась таким образом, что подоходный налог удерживался (и уплачивался) по методу начисления, что не вызывало возражений у налоговых органов, так как дата начисления дохода всегда ранее даты его выплаты, что не ведет к образованию недоимок по подоходному налогу.

На основании вышеизложенного, по нашему мнению, так как вы поступили в соответствии со сложившейся практикой правоприменения, то необходимости произведения перерасчета подоходного налога не возникает. В то же время, у налоговых органов нет достаточных правовых оснований для требований перерасчитать подоходный налог.

Таким образом, на основании условных данных в 2000году вы сделали проводки:

Дебет 20 Кредит 70 - 100 000 руб.;

Дебет 70 Кредит 68/ПН - 20 000 руб.;

Дебет 68/ПН Кредит 51 - 20 000 руб.

В 2001 году вы сделаете соответствующие проводки по погашению задолженности по зарплате:

Дебет 70 Кредит 50 - 80 000 руб.

 

На вопрос отвечала бухгалтер – консультант А. А. Луцкая. Материал предоставлен компанией СПУТНИК-101, г. Санкт-Петербург

Отправить на почту
Печать
Написать комментарий

Предложения партнеров
Обучение пользователей продуктов 1С

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление нашей фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПредприятие 8

Все теги
© ООО "1C" 2000-2018 г.