Ситуация (из вопроса посетителя
сайта):
15 марта предприятием от покупателя
получена предоплата за товар - выставлен счет-фактура на
аванс.
19 марта предприятием по счету
поставщика оплачена стоимость этого товара.
С 1 апреля предприятие получило
освобождение от уплаты НДС.
2 апреля получен товар от поставщика
и счет-фактура с выделенной суммой НДС, датированная 29-м
марта.
3 апреля товар передан покупателю
(сторнируется счет-фактура на аванс, выставляется другой
счет-фактура).
Учетная политика "по оплате". Как
учитывать НДС при получении товара? Указывать ли в выставленном счете-фактуре
НДС?
Наша ИМНС не смогла ответить на эти
вопросы. Буду признательна за ответ.
К сожалению, подобная ситуация не описана в действующей нормативной базе по применению гл. 21 Налогового кодекса РФ.
По нашему мнению, в данном случае НДС, уплаченный поставщику товара в марте, может быть предъявлен вами к возмещению, так как сам товар был получен и оприходован в марте (то есть в том периоде, когда ваше предприятие не было освобождено от уплаты НДС).
Согласно сложившейся практике, все изменения действующего порядка применения косвенных налогов вводятся, как правило, по принципу фактической отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг.
Что касается сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных в бюджет по авансовым платежам, поступившим в счет оплаты товара, фактически реализованным вашим предприятием после получения права на освобождение от обязанностей налогоплательщика, то, по нашему мнению, такие суммы налога подлежат возврату вашему предприятию в случае, если с покупателем товара произведен соответствующий перерасчет, предусматривающий возврат покупателю сумм налога, уплаченных в бюджет вашим предприятием.
На вопрос отвечала бухгалтер – консультант А. А. Луцкая
