Согласно п. 1 ст.807 Гражданского кодекса РФ по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
При предоставлении займа денежными средствами займодавец освобождается от уплаты налога на добавленную стоимость, так как, в соответствии с пп.15 п.3 ст.149 НК РФ, оказание финансовых услуг по предоставлению займа в денежной форме освобождается от обложения налогом на добавленную стоимость.
В соответствии со ст. 809 ГК РФ, если иное не предусмотрено законом или договором займа, займодавец имеет право на получение с заемщика процентов в размерах и в порядке, определенных договором.
Займодавец, таким образом, освобождается от уплаты налога на добавленную стоимость и при получении процентов по договору займа.
Если предприниматель предоставляет займ предпринимателю, то у заемщика возникает объект обложения по налогу на доходу физических лиц только в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах (ст. 212 НК РФ), следовательно, при предоставлении беспроцентного займа предпринимателю объекта обложения по налогу на доходы физических лиц не возникает, поскольку в данном случае нет "экономии на процентах".
Справка "Консалтинг.Стандарт"
Подробный порядок налогообложения представления займа, а также другие вопросы организации и ведения налогового и бухгалтерского учета Вы можете найти в ИАС "Консалтинг. Стандарт". Для этого в системе поиска достаточно набрать "договор займа", поставить отметку "искать в заголовках" - в результате поиска отображается список из 8 справок. В любой из предложенных справок в закладке "Налоги" содержится вся необходимая информация, собранная и переработанная специалистами компании "Консалтинг. Стандарт", а также образцы соответствующих документов.
На вопрос отвечала Богданова Елена, специалист отдела налогового права проекта "Консалтинг. Стандарт".
