Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Вход или Регистрация

01.01.2002 ОС первоначальной стоимостью до 10 000 рублей в налоговом учете были списаны на затраты, а в бухгалтерском - по ним продолжает начисляться амортизация. Как отразить это в бухучете?

02.04.2004
Бухгалтерский ДЗЕН подписывайтесь на наш канал

Основные средства стоимостью до 10 000 рублей за единицу для целей налогообложения прибыли согласно статье 256 НК РФ не являются амортизируемым имуществом и подлежат списанию в полной сумме на уменьшение налоговой базы по мере ввода их в эксплуатацию.

Для целей бухгалтерского учета в соответствии с пунктом 18 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" стоимость таких активов также разрешается списывать на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию. Однако это касается только тех основных средств, которые были приобретены после 01.01.2002.

Основные средства стоимостью до 10 000 рублей за единицу, которые были введены в эксплуатацию до этой даты, должны по-прежнему учитываться на счете 01 "Основные средства". Амортизация по ним начисляется в общем порядке до полного погашения их стоимости или до выбытия. Согласно статье 10 Федерального закона от 06.08.2001 № 110-ФЗ для целей налогообложения прибыли остаточная стоимость этих объектов по состоянию на 01.01.2002 была списана на расходы переходного периода. Вследствие этого сумма амортизации, начисляемая после 01.01.2002, не будет уменьшать налоговую базу, в связи с чем образуются отрицательные постоянные разницы и постоянные налоговые обязательства, которые подлежат учету в соответствии с ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль".

Пример

В составе основных средств ООО "Радуга" на 01.01.2002 числится фотоаппарат, первоначальная стоимость которого0 равна 9 500 руб., сумма начисленной амортизации - 2 260 руб. Месячная сумма амортизации - 113 руб.
Для целей налогообложения фотоаппарат не относится к амортизируемому имуществу, и его остаточная стоимость 7 240 руб. (9 500 -2 260) списана на расходы переходного периода.
В бухгалтерском учете фотоаппарат продолжает числиться в составе основных средств, и по нему ежемесячно начисляется амортизация.
Дебет счетов по учету расходов (20, 23, 25, 26, 44) Кредит 02
- 113 руб.
Поскольку сумма 113 руб. не может уменьшать налоговую базу по прибыли, она представляет собой отрицательную постоянную разницу. На ее основе рассчитывается постоянное налоговое обязательство (113 х 0,24 = 27,12), которое отражается в учете проводкой:
Дебет 99 Кредит 68
- 27,12 руб.

На вопрос отвечал В.В. Патров,
д.э.н., профессор СПбГУ


Поделиться с друзьями:

Подписаться на комментарии
Отправить на почту
Печать
Написать комментарий

 
1С:Облачный архив

С 01.08.2020 г. старая версия программы резервного копирования "1С:Облачный архив" перестала работать. Обновили ли вы программу?

Предложения партнеров
Обучение пользователей продуктов 1С