Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Вход или Регистрация

Налоговые последствия беспроцентного кредитования сотрудников

24.03.2010
Бухгалтерский ДЗЕН подписывайтесь на наш канал

Можно ли учесть при расчете налога на прибыль проценты по полученным займам (кредитам), которые направлены на выдачу беспроцентных займов работникам организации?

Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, по общему правилу, установленному подпунктом 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ, признаются для целей исчисления налога на прибыль внереализационными расходами организации.

При этом в состав внереализационных расходов, т. е. расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются только обоснованные затраты на осуществление деятельности.

Обоснованность (или экономическая оправданность) затрат предусмотрена также в статье 252 НК РФ. Данная статья регламентирует основополагающие (изначальные) критерии любых расходов, которые могут уменьшать полученные организацией доходы. В частности, "расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком" в случае, если они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Когда же полученные организацией кредиты (займы) направлены на предоставление беспроцентных займов третьим лицам, то уплачиваемые по кредиту (займу) проценты являются не обоснованными, с одной стороны, и не связанными с получением доходов, с другой стороны.

Такова позиция налоговых органов.

Однако судебная практика на стороне налогоплательщиков. Суды исходят из того, что НК РФ не предусматривает каких-либо ограничений по использованию полученного кредита (займа), и, следовательно, налогоплательщик, передавший по договору займа денежные средства, полученные ранее по кредитному договору (договору займа), вправе включить в состав внереализационных расходов проценты, уплаченные по кредиту (займу), если доказано наличие цели получения выгоды в предоставлении займа (см., например, постановления ФАС Дальневосточного округа от 18.08.2008 № Ф03-А73/08-2/3236, ФАС Западно-Сибирского округа от 04.06.2008 № Ф04-3446/2008(6070-А46-37), ФАС Уральского округа от 09.01.2008 № Ф09-10853/07-С3).

Таким образом, организация может учесть при расчете налога на прибыль проценты по полученным займам (кредитам), которые направлены на выдачу беспроцентных займов работникам, если готова доказать в суде экономическую целесообразность и будущую доходность своих действий.

Доказать это не составит особого труда, так как займы выдаются своим работникам - трудовому ресурсу организации. Будет полезно включить положение о предоставлении работникам беспроцентных займов в коллективный договор или трудовые договоры, в том числе шаблон трудового договора.

Мотивация работников в такой форме может косвенно привести к сокращению "текучести" кадров, повышению производительности труда, росту объемов реализации и иным аналогичным выгодам.


Подписчики ИТС ПРОФ имеют возможность получать письменные консультации аудиторов по сложным вопросам учета и налогообложения.

Свои вопросы Вы можете направлять по адресу itsprof@1c.ru.

В письме с вопросом необходимо указать название организации-подписчика и регистрационный номер программы "1С:Предприятие", на который оформлена платная подписка ИТС ПРОФ.

Ознакомиться с другими ответами на вопросы подписчиков ИТС можно здесь

Оформить подписку на ИТС вы можете у рекомендованного сервис-партнера фирмы «1С».

Подробнее об ИТС

Темы: займы
Отправить на почту
Печать
Написать комментарий

Предложения партнеров
Обучение пользователей продуктов 1С

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление нашей фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПредприятие 8

Все теги