Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Вход или Регистрация

Приобретение запчастей при УСН

30.11.2010
Бухгалтерский ДЗЕН подписывайтесь на наш канал

Организация применяет упрощенную систему налогообложения (доходы минус расходы). В декабре 2009 года была проведена модернизация основного средства. В августе 2010 года запасная часть (с помощью которой проведена модернизация) возвращена продавцу, в этом же месяце приобрели новую запчасть в другом магазине. Подскажите, пожалуйста, как данные операции (возврат продавцу и новое приобретение) отразить в налоговом и бухгалтерском учете при УСН?

Покупатель, которому продан товар ненадлежащего качества (содержащий неустранимые дефекты), вправе отказаться от исполнения договора поставки и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы (п. 2 ст. 475, п. 1 ст. 518 ГК РФ).

В вашей ситуации организация возвращает поставщику запасную часть с требованием возврата уплаченной за нее суммы.

В соответствии с Инструкций по применению Плана счетов, расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, отражаются по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 76-2 "Расчеты по претензиям".

В данном случае сумма признанной поставщиком претензии по возврату денежных средств отражается по дебету счета 76, субсчет 76-2, в корреспонденции с кредитом счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы" - на покупную стоимость возвращаемой запасной части.

В налоговом учете стоимость оплаченной запасной части была учтена в составе расходов на модернизацию ОС при определении налоговой базы по УСН.

В связи с этим сумма денежных средств, возвращенная поставщиком, учитывается при определении налоговой базы по УСН, поскольку она является внереализационным доходом, определяемым в соответствии со статьей 250 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

В вашем случае у новой запасной части такие же характеристики, как и у прежней. Значит, заменив сломанную запасную часть, вы провели ремонт основного средства.

Для целей бухгалтерского учета приобретенная запасная часть, предназначенная для ремонта основного средства, учитывается в составе материально-производственных запасов по фактической себестоимости, включающей сумму НДС, предъявленную продавцом (п. 5, п. 6 ПБУ 5/01, утвержденного приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н).

Расходы по поддержанию основных средств в исправном состоянии относятся к расходам по обычным видам деятельности (п. п. 5, 7 ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).

Стоимость запчастей, израсходованных при проведении ремонта основных средств, списывается в дебет счета учета затрат на производство (расходов на продажу) в корреспонденции с кредитом счета 10 "Материалы".

При определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, стоимость оплаченных поставщику запчастей организация может учесть либо в составе расходов на ремонт основных средств (подп. 3 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 31.03.2006 № 18-11/3/25186), либо в составе материальных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письма Минфина России от 11.01.2006 № 03-03-04/2/1, от 02.02.2005 № 03-03-02-05/7).

Проводки:

  • отражена стоимость запасной части, уплаченная поставщику, подлежащая возврату - Дебет 76.2 Кредит 91.1;
  • получены денежные средства от поставщика в удовлетворение претензии - Дебет 51 Кредит 76.2;
  • оприходована новая запасная часть - Дебет 10 Кредит 60;
  • произведена оплата поставщику - Дебет 60 Кредит 51;
  • новая запасная часть передана для выполнения ремонтных работ - Дебет счета учета затрат Кредит 10.


    Подписчики ИТС ПРОФ имеют возможность получать письменные консультации аудиторов по сложным вопросам учета и налогообложения.

    Свои вопросы Вы можете направлять по адресу itsprof@1c.ru.

    В письме с вопросом необходимо указать название организации-подписчика и регистрационный номер программы "1С:Предприятие", на который оформлена платная подписка ИТС ПРОФ.

    Ознакомиться с другими ответами на вопросы подписчиков ИТС можно здесь

    Оформить подписку на ИТС вы можете у рекомендованного сервис-партнера фирмы «1С».

    Подробнее об ИТС


  • Поделиться с друзьями:

    Подписаться на комментарии
    Отправить на почту
    Печать
    Написать комментарий

     
    Налог на прибыль для компаний, выводящих средства за рубеж

    Нужно ли повышать налог на прибыль для компаний, которые выводят средства за рубеж?

    Предложения партнеров
    Обучение пользователей продуктов 1С