Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Вход или Регистрация

Отражение арендодателем в счете-фактуре затрат на электроэнергию

03.08.2011
Бухгалтерский ДЗЕН подписывайтесь на наш канал

Предприятие арендует производственную базу. Организация-арендодатель выставляет акт выполненных работ с выделенной суммой НДС по затратам на электроэнергию, но отказывается включать эти затраты в счет-фактуру, ссылаясь на то, что не является ее производителем и не может ее продавать. Являются ли действия арендодателя правомерными, и может ли арендатор принять сумму НДС к возмещению?

Согласно ст. 545 ГК РФ абонент, заключивший договор с энергоснабжающей организацией, может передавать энергию, принятую им от этой организации через присоединенную сеть, другому лицу (субабоненту) только с согласия энергоснабжающей организации. Соответственно, в целях исчисления налога на прибыль арендатор (т.е. в данной терминологии субабонент) имеет право учитывать соответствующие затраты в целях исчисления налога на прибыль только при наличии согласия энергоснабжающей организации.

Налоговые органы считают, что арендатор не имеет право принять к вычету суммы "входного" НДС по счетам, уплаченным арендодателю за потребленные в рамках договора аренды коммунальные услуги, т.к. фактически эти услуги были оказаны арендодателю, который перевыставил арендатору счета-фактуры (письмо ФНС России от 04.02.2010 №  ШС-22-3/86@). Минфин России полностью разделяет позицию налоговых органов (письма Минфина России от 14.05.2008 № 03-03-06/2/51, от 27.12.2007 № 03-03-06/1/895).

В то же время судебные органы считают, что арендатор вправе принять к вычету суммы НДС по "перевыставленным" счетам-фактурам за потребленные коммунальные услуги (в частности за электроэнергию, тепло- и водоснабжение) при расчетах с арендодателем. Эта позиция нашла свое отражение в Постановлении Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 № 12664/08 по делу N А76-24215/2007-42-106 , Постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 13.08.2008 по делу № А66-644/2008, от 01.09.2008 по делу № А56-5788/2008, Постановление ФАС Уральского округа от 19.06.2008 № Ф09-4255/08-С2 по делу № А76-24215/07 .

Если Вы будете исходить из позиции финансовых органов, то суммы НДС, уплаченные арендодателю в составе платежей за коммунальные услуги, Вам придется относить не на счет 68 "Расчеты по налогам и сборам", а на счет 91 "Прочие доходы и расходы" как затраты, не уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль.

Порядок учета сумм НДС подробно описан в справочнике по НДС в разделе Налоги и взносы на ИТС.


Подписчики ИТС ПРОФ имеют возможность получать письменные консультации аудиторов по сложным вопросам учета и налогообложения.

Свои вопросы Вы можете направлять по адресу itsprof@1c.ru.

В письме с вопросом необходимо указать название организации-подписчика и регистрационный номер программы "1С:Предприятие", на который оформлена платная подписка ИТС ПРОФ.

Ознакомиться с другими ответами на вопросы подписчиков ИТС можно здесь

Оформить подписку на ИТС вы можете у рекомендованного сервис-партнера фирмы «1С».

Подробнее об ИТС

Отправить на почту
Печать
Написать комментарий

Предложения партнеров
Обучение пользователей продуктов 1С

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление нашей фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПредприятие 8

Все теги