Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Вход или Регистрация

Списание товара, не пригодного к продаже: бухгалтерский и налоговый учет

01.09.2011
Бухгалтерский ДЗЕН подписывайтесь на наш канал

Организация занимается оптовой торговлей товаров, применяет ОСНО. В процессе хранения товар портится и подлежит уничтожению в связи с невозможностью дальнейшей реализации. Как правильно оформить списание товара, не пригодного к продаже? Следует ли восстанавливать НДС? Учитываются ли расходы по списанию испорченного товара при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль?

В бухгалтерском учете следует исходить из того, что согласно абзацу пятому пункта 2 статьи 12 Федерального Закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", в случае порчи имущества следует провести инвентаризацию. Товар списывается на основании документов, оформленных по формам, утвержденным Постановлениями Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 и от 27.03.2000 № 26.

Списание уничтоженного товара отражается проводками:

  • Дт 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" Кт 41 "Товары"
  • Дт 91-2 "Прочие расходы" Кт 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"

По мнению налоговых органов, в частности, согласно письму УФНС по г. Москве от 25.11.2009 № 16-15/123920.1 при любом выбытии товара, отличном от реализации, сумму НДС, ранее принятую к вычету, следует восстановить к уплате в бюджет. Аналогичное мнение высказано в письме Минфина РФ от 07.06.2011 № 03-03-06/1/332. При этом основанием для такого мнения является письмо ФНС России от 19.10.2005 № ММ-6-03/886.

Решением Высшего Арбитражного Суда РФ от 23.10.2006 № 10625/06 данное разъяснение было признано не соответствующим НК РФ.

Соответственно, организация имеет право не восстанавливать суммы НДС к уплате. Но при этом возможен конфликт с налоговыми органами.

Разъяснения официальных органов по вопросу учета в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль, расходов, связанных с уничтожением (списанием) товаров с истекшим сроком годности, носят противоречивый характер.

В письмах Минфина РФ от 14.06.2011 № 03-03-06/1/342, от 02.03.2010 № 03-03-06/1/105 и от 28.07.2008 № 03-03-06/1/434 утверждается, что такие расходы в целях исчисления налога на прибыль не учитываются.

В то же время в отношении отдельных видов товаров в письмах Минфина РФ от 05.03.2011 № 03-03-06/1/121, от 15.04.2011 № 03-03-06/1/238, письме ФНС РФ от 16.07.2009 № 3-2-09/139 и письме УФНС по г.Москве от 16.04.2010 № 16-15/040656, признается право налогоплательщиков учитывать (по отдельным видам продукции) стоимость утилизированных товаров в целях исчисления налога на прибыль.

Таким образом, и по этому вопросу возможно выбрать либо наиболее выгодную, либо наиболее безопасную линию поведения.


Подписчики ИТС ПРОФ имеют возможность получать письменные консультации аудиторов по сложным вопросам учета и налогообложения.

Свои вопросы Вы можете направлять по адресу itsprof@1c.ru.

В письме с вопросом необходимо указать название организации-подписчика и регистрационный номер программы "1С:Предприятие", на который оформлена платная подписка ИТС ПРОФ.

Ознакомиться с другими ответами на вопросы подписчиков ИТС можно здесь

Оформить подписку на ИТС вы можете у рекомендованного сервис-партнера фирмы «1С».

Подробнее об ИТС


Поделиться с друзьями:

Подписаться на комментарии
Отправить на почту
Печать
Написать комментарий

 
Налоговая амнистия для малого бизнеса

Поддерживаете ли вы проведение налоговой амнистии для малого бизнеса?

Предложения партнеров
Обучение пользователей продуктов 1С

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление нашей фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПредприятие 8

Все теги