Письмом Минфина России от 27.05.2003 № 16-00-14/177 разъясняется порядок отражения в бухгалтерском учете налога на добавленную стоимость при применении пункта 9 статьи 165 Налогового кодекса.
Пунктом 9 статьи 165 НК РФ установлено, что если по истечении 180 дней, считая с даты выпуска товаров региональными таможенными органами в режиме экспорта или транзита налогоплательщик не представил документы (их копии), обосновывающие применение налоговой ставки в размере 0%, операции по реализации товаров (выполнению работ, оказанию услуг) подлежат налогообложению по ставкам соответственно 10% или 20%. Если впоследствии налогоплательщик представляет в налоговые органы документы (их копии), обосновывающие применение налоговой ставки в размере 0 процентов, уплаченные суммы налога подлежат возврату налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьей 176 НК РФ.
При исчислении НДС производятся записи :
- Дебет 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "НДС к возмещению" Кредит 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "НДС к начислению"
- Дебет 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "НДС к начислению" Кредит 51 "Расчетные счета"
- - при перечислении налога в бюджет.
Суммы НДС, подлежащие возврату (возмещению) организации в соответствии со статьей 176 НК РФ, отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 51 "Расчетные счета" (68 "Расчеты с бюджетом") с кредитом счета 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "НДС к возмещению".
В случае неподтверждения налогоплательщиком обоснованности применения налоговой ставки в размере 0% суммы НДС, отраженные по дебету счета 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "НДС к возмещению", списываются в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы".
