ФНС России 4 сентября 2006 года на своем сайте разместила разъяснения по отдельным вопросам предоставления социальных налоговых вычетов на обучение и лечение.
В названном письме разъясняется, что для подтверждения права на вычет достаточно копий документов, заверенных самим налогоплательщиком, а также работником налогового органа, который должен сличить копии с подлинниками.
Налоговым органам рекомендовано проводить камеральные проверки деклараций, представленных в целях получения вычетов, в месячный срок.
Если денежные средства (за обучение или лечение) перечисляются работодателем налогоплательщика по его заявлению, а он в последствие возмещает эти расходы - вычет предоставляется за тот налоговый период, когда были фактически возмещены расходы. А в налоговый орган необходимо предоставить справку, выданную работодателем, подтверждающую факт возмещения расходов.
Кроме этого, для получения вычета достаточно указания реквизитов лицензии учебного или лечебного заведения в договоре. А вот если у налогового органа возникнут сомнения, то он может обратиться в само учреждение или в соответствующий лицензирующий орган. Налогоплательщик не обязан предоставлять копии лицензий.
Особенности предоставления социального налогового вычета на обучение
Даны разъяснения в части документов, фактически подтверждающих расходы.
Таким документом может быть квитанция, оформленная на самого обучаемого ребенка, в то время как договор был заключен с родителем. В этом случае налогоплательщику необходимо в заявлении на предоставление социального налогового вычета на обучение указать, что родителем было дано поручение ребенку внести выданные ему денежные средства в оплату обучения по договору.
Налоговые органы не могут отказать в социальном налоговом вычеты и в случае, если договор заключен с одним родителем, а оплатил обучение другой родитель. В этом случае социальный налоговый вычет предоставляется родителю, который произвел расходы на обучение ребенка.
В случае, если договором предусмотрена отсрочка платежа - социальный налоговый вычет предоставляется в налоговом периоде, когда фактически были произведены расходы.
ФНС России подчеркивает, что при предоставлении социального налогового вычета, необходимо ориентироваться на фактически оплаченную сумму в рублях. При этом, данное положение применяется и для договоров, заключенных в иностранной валюте.
Кроме этого, для получения вычета достаточно указания реквизитов лицензии учебного заведения в договоре. А вот если у налогового органа возникнут сомнения, то он может обратиться в само образовательное учреждение или в соответствующий лицензирующий орган, а вот требовать копий этих документов у налогоплательщика не вправе.
Особенности предоставления социального налогового вычета по расходам на лечение
ФНС России разъясняет, что социальный налоговый вычет можно получить и по расходам на лечение у индивидуального предпринимателя, имеющего соответствующие лицензии. Напомним, что до появления Определения КС РФ от 14.12.2004 № 447-О (подробнее читайте здесь) налоговые органы отказывали в вычете в случае, если налогоплательщик платно лечился у индивидуального предпринимателя.
При предоставлении социального налогового вычета по дорогостоящему лечении в составе расходов учитывается стоимость дорогостоящих расходных медицинских материалов. Основанием для вычета может служить справка медицинского учреждения о том, что налогоплательщику были оказаны медицинские услуги с использованием указанных расходных материалов. При этом вычет по таким материалам предоставляется независимо от платности/бесплатности самой медицинской услуги.
