Федеральная налоговая служба РФ на своем официальном сайте опубликовала общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков. По словам представителей налоговых органов, именно на приведенные в документе особенности они обращают внимание в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок.
Шансы визита налоговых инспекторов в организацию возрастают, если:
- налоговая нагрузка у данного налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности);
- в бухгалтерской или налоговой отчетности организации на протяжении нескольких налоговых периодов (в течение двух и более календарных лет) отражены убытки;
- в налоговой отчетности отражены значительные суммы налоговых вычетов за определенный период (за 12 месяцев доля вычетов по НДС от суммы налога, равна либо превышает 89 %);
- темп роста расходов опережает темп роста доходов от реализации товаров (работ, услуг);
- среднемесячная зарплата на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте РФ;
- организация неоднократно (2 и более раза в течение календарного года) приближалась к предельному значению установленных НК РФ показателей, предоставляющих право применять специальные налоговые режимы.
- Суммы расхода индивидуального предпринимателя, максимально приближенна к сумме его дохода, полученного за календарный год (в декларациях по НДФЛ доля профессиональных налоговых вычетов в общей сумме их доходов превышает 83 %);
- финансово-хозяйственная деятельность организации строится на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками ("цепочки контрагентов") без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели);
- налогоплательщик без объективных причин не представляет в срок пояснений на уведомление налогового органа о выявлении в ходе камеральной проверки несоответствия показателей деятельности (ошибок в налоговой декларации, противоречивых сведений в документах);
- налогоплательщик в связи с изменением места нахождения неоднократно (два раза или более с момента госрегистрации) снимается с учета в одной инспекции и встает на учет в другой ("миграция" между налоговыми органами);
- уровень рентабельности организации по данным бухгалтерского учета значительно отклоняется в сторону уменьшения от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики. Например, по налогу на прибыль, на 10 % и более.
Данные критерии подготовлены на основании Концепции системы планирования выездных налоговых проверок, утвержденных приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@.
