Новости сайта www.nds-ks.ru (с 17 по 21 декабря 2007 г.)

Предлагаем ознакомиться с обзором материалов, опубликованных на сайте www.nds-ks.ru за период с 17 по 21 декабря 2007 г.

Рубрика "Новости"

В этот раз все новости мы разделили на три блока.

1. Разъяснения чиновников по общим вопросам налогообложения НДС:
   • суммы НДС, предъявленные иностранными организациями, в том числе Республики Казахстан и Украины, при оказании услуг по ремонту вагонов, не подлежат вычету (письмо Минфина России от 01.06.2007 № 03-07-08/133);
   • в случае поставки газоперекачивающих агрегатов товарно-платежными узлами датой отгрузки агрегатов следует считать дату составления первичного документа, оформленного на покупателя (перевозчика) при отгрузке последнего товарно-платежного узла (письмо Минфина России от 21.06.2007 № 03-07-11/177);
   • безвозмездная передача на территории РФ посольством Латвийской Республики модернизированной кабельной линии электропередачи в собственность ОАО, в случае если такая передача осуществлена по решению органа государственной власти или органа местного самоуправления, объектом налогообложения НДС не является (письмо Минфина России от 05.12.2007 № 03-07-15/197);
   • в случае неподтверждения российским налогоплательщиком права на применение нулевой ставки суммы, полученные от иностранного или российского лица за нарушение сроков оплаты и других условий контракта, включаются в налоговую базу в составе выручки, подлежащей налогообложению по налоговой ставке в размере 18 (10) процентов (письмо ФНС России от 01.11.2007 № ШТ-6-03/855@ "О направлении писем Минфина России от 09.08.2007 № 03-07-15/119 и от 17.10.2007 № 03-07-15-157");
   • положения, предусматривающие применение 180-дневного срока для сбора документов, обосновывающих правомерность применения нулевой ставки НДС, в отношении услуг, связанных с транспортировкой товаров, вывозимых за пределы территории РФ в таможенном режиме экспорта, оказываемых российскими организациями, следует применять, начиная с 1 января 2008 г. (письмо ФНС России от 01.11.2007 № ШТ-6-03/857@ "О направлении письма Минфина России от 06.08.2007 № 03-07-08/225");
   • в отношении услуг по транспортировке товаров, оказываемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте до момента помещения товаров под таможенный режим экспорта, применяется ставка НДС в размере 18 процентов (письмо Минфина России от 05.12.2007 № 03-07-08/351);
   • поскольку алкогольная продукция, ввезенная в Россию из Республики Молдова и Республики Грузия на основании письма Главного государственного санитарного врача РФ от 09.04.2006 № 0100/4023-06-23, изъята из оборота правоохранительными органами и в дальнейшем не может быть использована для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, то суммы НДС, принятые к вычету при ввозе алкогольной продукции на территорию РФ, подлежат восстановлению и уплате в бюджет в том налоговом периоде, в котором данная продукция изъята правоохранительными органами (письмо ФНС России от 04.12.2007 № ШТ-6-03/932@).
2. Разъяснения чиновников, касающиеся торговых взаимоотношений с Республикой Беларусь:
   • установленный российско-белорусским Соглашением 90-дневный срок для подтверждения нулевой ставки НДС исчисляется в календарных днях, то есть аналогично действующей норме о 180 днях, предусмотренной п. 9 ст. 165 НК РФ, что не противоречит ст. 6.1 НК РФ (письмо ФНС России от 01.11.2007 № ШТ-6-03/858@, которое доводит до сведения письмо Минфина России от 19.10.2007 № 03-07-15/164);
   • Минфин России разъяснил некоторые требования, предъявляемые к пакету документов, представляемых для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС в случае: 1) оказания услуг по перевозке товаров в таможенном режиме экспорта за пределы РФ; 2) вывоза товаров в таможенном режиме экспорта в третьи страны через границу с государством - участником Таможенного союза, на которой таможенный контроль отменен, а именно с Республикой Беларусь (письмо Минфина России от 03.12.2007 № 03-07-15/194);
   • если налогоплательщиком приобретенные на территории Республики Беларусь товары не были ввезены на территорию РФ, основание для исчисления и уплаты НДС у данного налогоплательщика отсутствует (письмо ФНС России от 12.11.2007 № ШТ-6-03/880@);
   • представление в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией документов, подтверждающих факт оплаты налогоплательщиком за приобретенный на территории Республики Беларусь товар, Положением не предусмотрено (письмо ФНС России от 12.11.2007 № ШТ-6-03/880@);
   • при ввозе на территорию РФ с территории Республики Беларусь отремонтированного и переоборудованного воздушного судна, ранее вывезенного с территории РФ на территорию Республики Беларусь, НДС не взимается (письмо Минфина России от 01.06.2007 № 03-07-13/1-11).
   • при реализации российских товаров, вывозимых с территории РФ на территорию Республики Беларусь железнодорожным транспортом, для подтверждения правомерности применения нулевой ставки НДС и налоговых вычетов в налоговые органы должны представляться документы, предусмотренные п. 2 разд. II Положения, в том числе документы о перевозке товаров (транспортные железнодорожные накладные, багажные или грузобагажные квитанции) - письмо Минфина России от 29.10.2007 № 03-07-13/1-27;
   • Минфин России разъяснил порядок применения НДС в отношении товаров, реализованных российскими налогоплательщиками в Республику Беларусь за период с 1 января 2005 г. до подписания законодательного акта Республики Беларусь, отменяющего в отношении ряда товаров освобождение от НДС при их ввозе на территорию Республики Беларусь (письмо ФНС России от 01.11.2007 № ШТ-6-03/856@, которое доводит до сведения письмо Минфина России от 15.10.2007 № 03-07-15/145).
3. Судебные решения высших инстанций:
   • в ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговый орган не воспользовался предоставленным полномочием по истребованию документов, подтверждающих обоснованность налоговых вычетов, от которого он согласно высказанной в Определении от 12.07.2006 № 267-О позиции Конституционного Суда РФ не имеет права отказаться произвольно (Определение ВАС РФ от 23.11.2007 № 13723/07 по делу № А81-4929/2006);
   • поскольку НДС исчисляется по правилам ст. 166 НК РФ, а применение налоговых вычетов предусматривается ст. 171, 172 НК РФ и возможно лишь при соблюдении определенных условий и наличии определенных документов, у инспекции отсутствовали правовые основания для применения расчетного метода, установленного п. 7 ст. 166 НК РФ, в целях определения суммы вычетов (Постановление Президиума ВАС РФ от 30.10.2007 № 8686/07 по делу № А60-20550/06-С8);
   • при рассмотрении спора о занижении обществом НДС при продаже автомобилей, суд исходил из того, что стоимость проданных автомобилей была ниже их остаточной стоимости. Ссылка организации на то, что оценку указанных автомобилей производил профессиональный независимый оценщик, на основании отчетов которого обществом была сформирована продажная цена, судом не принята, поскольку указанные отчеты обществом не представлены (Определение ВАС РФ от 27.11.2007 № 15389/07 по делу № А40-40855/06-141-248).

Рубрика "Аналитика"

Данная рубрика пополнилась статьей на тему "Принятие к вычету НДС по длительным расходам".

Автор анализирует правомерность принятия НДС к вычету, если для налога на прибыль соответствующие расходы принимаются равномерно в течение срока использования имущества.

Рубрика "Консультация"

Специалисты ИАС "Консалтинг. Стандарт" ответили на вопрос, связанный с возникновением НДС, в случае, когда российская организация оказывает рекламно-информационные услуги белорусской фирме, имеющей представительство на территории РФ.

Рубрика "Арбитраж"

Судебное дело будет интересно для большинства налогоплательщиков. Принимая решение в пользу организации, арбитры указали, что налогоплательщик, применяющий налоговые вычеты по НДС, не обязан воccтанавливать этот налог при списании основных средств по причине износа (постановление ФАС Западно-Cибирcкого округа от 31.10.2007 № Ф04-7596/2007(39735-А27-37) по делу № А27-351/2007-6).