Материалы очередного выпуска ИАС "Консалтинг. Стандарт" приведены в соответствие с последними изменениями действующего законодательства:
Лицензирование
Справка "Перечень органов, осуществляющих лицензирование" приведена в соответствие с изменениями, внесенными постановлением Правительства РФ от 07.04.2008 № 241 "О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации по вопросам лицензирования отдельных видов деятельности" в постановление Правительства РФ от 26.01.2006 № 45 "Об организации лицензирования отдельных видов деятельности".
Общие вопросы налогообложения. Порядок уплаты налога.
Добавлено новое разъяснение Минфина России в справку "Пеня" о том, что в случае если причитающаяся к уплате сумма налога (авансового платежа) не была уплачена налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок, на эту сумму начисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога (авансового платежа), начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (авансового платежа) до дня фактической уплаты данной суммы. При этом пени исчисляются в порядке, установленном статьей 75 НК РФ, и с учетом рекомендаций Пленума ВАС РФ, предусмотренных Постановлением от 26.07.2007 № 47 "О порядке исчисления сумм пеней за просрочку уплаты авансовых платежей по налогам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование". В пункте 2 названного Постановления указано, что пени за неуплату в установленные сроки авансовых платежей по налогам подлежат исчислению до даты их фактической уплаты или в случае их неуплаты - до момента наступления срока уплаты соответствующего налога. Если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода, судам необходимо исходить из того, что пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению. Данный порядок надлежит применять и в случае, если сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных по итогам отчетного периода, меньше суммы авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого отчетного периода (письмо Минфина России от 18.03.2008 № 03-02-07/1-106).
НДС
В справку "Составление декларации по НДС" добавлено выпущенное в свет разъяснение ФНС Роccии, касающееся представления плательщиками НДС единой (упрощенной) налоговой декларации. Налоговики, в частности, отметили, что в случае, если налогоплательщиком в налоговом периоде не осуществлялись операции, в результате которых происходило движение денежных средств на их счетах в банках (в кассе организации), и не имелось по НДС объектов налогообложения, но совершались операции, подлежащие отражению в декларации по НДС, в налоговый орган представляется только декларация по НДС, включающая соответствующие разделы (письмо ФНС Роccии от 16.04.2008 № ШC-6-3/288).
Президиум ВАС РФ в Постановлении от 12.02.2008 № 12210/07 указал, что право налогоплательщика на налоговый вычет по НДС соотносится с обязанностью контрагента данного налогоплательщика уплатить налог с оборота по реализации товара (работ, услуг). Недостаточная осмотрительность в выборе контрагента, не исполнившего свою обязанность, может повлечь для налогоплательщика неблагоприятные последствия в налоговых правоотношениях (в частности, отказ в праве на налоговый вычет). Этот вывод ВАС РФ добавлен в закладку Арбитраж раздела "НДС".
В закладку Арбитраж справки "Требования к форме счета-фактуры" добавлено новое определение ВАС РФ, в котором указывается, что счет-фактура, подписанный неуполномоченным лицом, действовавшим на основании доверенности, выданной от имени генерального директора, умершего до даты ее подписания, составлен с нарушением требований пункта 6 статьи 169 НК РФ. Вычет по указанному cчету-фактуре признан судом неправомерным (Определение ВАС РФ от 31.03.2008 № 3608/08).
Налог на прибыль
В справку "Амортизируемое имущество" добавлены реквизиты письма Минфина России от 18.03.2008 № 03-03-06/1/198. Мнение, выраженное в письме, подтверждает устоявшуюся позицию чиновников о том, что для целей налогообложения прибыли выявленные по результатам инвентаризации основные средства в налоговом учете учитываются по рыночной стоимости и относятся к амортизируемому имуществу, но амортизация по ним не начисляется, так как изначально в налоговом учете отсутствует первоначальная стоимость этих объектов (отсутствуют расходы в виде капитальных вложений на их создание или приобретение и т.п.), которая в виде начисленной амортизации постепенно переносилась бы на реализованные товары (выполненные работы, оказанные услуги).
В аналитическую справку "Должны ли расходы на ГСМ учитываться в пределах каких-либо норм?" добавлены новые разъяснения, данные в связи с тем, что Минтранс РФ утвердил распоряжение от 14.03.2008 № АМ-23-р «О введении в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте». На данные нормы, вероятнее всего, будут ссылаться налоговые органы в целях нормирования расходов на ГСМ.
В справку "Расходы на командировки" помещено мнение, выраженное Минфином России в письме от 28.03.2008 № 03-03-06/2/30. Минфин России считает, что если свои трудовые обязанности, предусмотренные трудовым договором, работник выполнял вне места постоянной работы в период, превышающий максимальное время командирования, установленное инструкцией Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 № 62 "О служебных командировках в пределах СССР", соответствующие расходы не рассматриваются как расходы на командировки в целях налогообложения.
УСН
В справку «Виды расходов» добавлено: Минфин России считает, что, поскольку организация, применяющая УСН, не является плательщиком налога на прибыль, действие пункта 3 статьи 236 НК РФ на нее не распространяется. Следовательно, суммы материальной помощи, оплаты отдыха сотрудников и прочие выплаты, осуществленные за счет чистой прибыли, облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование в общеустановленном порядке (письмо Минфина России от 11.04.2008 № 03-11-04/2/45).
В аналитическую справку "Применение счетов-фактур при применении УСН" добавлена следующая информация: ВАС РФ признал необоснованным решение ИФНС о привлечении к налоговой ответственности за непредставление налоговой декларации по НДС налогоплательщика, находящегося на УCН и выставившего покупателю cчет-фактуру с выделением суммы НДС. В Определении от 26.03.2008 № 3957/08 ВАС РФ указал, что в силу налогового законодательства лица, применяющие упрощенную систему налогообложения, плательщиками НДС не являются.
ЕНВД
В справку "Виды предпринимательской деятельности, которая может облагаться единым налогом" добавлена информация о том, что предпринимательская деятельность по сдаче в аренду свободных площадей в зданиях складов для организации розничной торговли подпадает под обложение ЕНВД (письмо Минфина России от 08.04.2008 № 03-11-04/3/179).
В аналитическую справку "О распределении физического показателя при расчете ЕНВД" добавлена следующая информация: в письме Минфина России от 04.04.2008 № 03-11-05/83 указано, что при оказании бытовых услуг населению, облагаемых ЕНВД, и при осуществлении розничной торговли компьютерной техникой, налогообложение которой осуществляется в рамках общего режима налогообложения, для расчета суммы ЕНВД следует учитывать общее количество работников, занятых оказанием бытовых услуг населению, включая численность работников административно-управленческого персонала (в случае, рассматриваемом специалистами Минфина РФ, это сам индивидуальный предприниматель, осуществляющий одновременно предпродажную подготовку товара для последующей розничной реализации и ремонт).
ЕСН
В закладку "Арбитраж" добавлено постановление ФАС Московского округа от 29.12.2007 № КА-А40/13486-07, в соответствии с которым если налогоплательщиком не ведутся индивидуальные карточки и сводные карточки учета, и, соответственно, они не были представлены налоговому органу в случае налоговой проверки, то налогоплательщик не может быть привлечен к налоговой ответственности по статье 126 НК РФ.
Выпуск ИАС "Консалтинг. Стандарт" содержит новые материалы по актуальным налоговым и юридическим вопросам:
Раздел "Обязательства.Договоры" дополнен новым аналитическим материалом, который позволяет узнать, в чем заключается различие между ничтожными и оспоримыми сделками, и какова судебная практика по основаниям недействительности сделок.
В раздел "Общие вопросы налогообложения. Состав участников налоговых правоотношений." включена новая аналитическая справка:
«Вправе ли налогоплательщик оспорить письма Минфина России в суде?»
Раздел "Налог на прибыль" пополнился аналитическим материалом:
«Учет расходов на оплату жилья работникам, если такая оплата установлена трудовым (коллективным) договором»
В раздел "НДС" добавлена аналитическая справка:
«Распространяется ли норма п. 2 ст. 172 НК РФ на операции по взаимозачету?»
Раздел "ЕСН" дополнен новым аналитическим материалом:
"Формирование резерва на выплату годового вознаграждения"
В разделе "НДФЛ" появилась новая аналитическая справка:
"Порядок предоставления стандартного налогового вычета, если один из родителей платит алименты"
В раздел "Кадры и оплата труда" включены новые материалы:
"Зарплата на испытательный срок"
"Дубликат и найденная трудовая книжка"
В раздел "Арбитражное судопроизводство" добавлен аналитический материал:
"Изменение предмета или основания иска"
Подробнее о новых материалах выпуска ИАС "Консалтинг. Стандарт" - см. статью "Обзор новых материалов ИАС "Консалтинг. Стандарт" - выпуск №6, июнь 2008.
Июньский выпуск ИАС "Консалтинг. Стандарт" планируется в продажу с 28 мая 2008 года.
Подробнее об Информационно-аналитической системе "Консалтинг. Стандарт" см. здесь.
