ИАС "1С:Консалтинг. Стандарт". Анонс выпуска ЯНВАРЬ 2009

Материалы очередного выпуска ИАС "1С:Консалтинг. Стандарт" приведены в соответствие с последними изменениями действующего законодательства:

Кадры и оплата труда

Федеральным законом от 25.11.2008 № 216-ФЗ установлен максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности (за исключением пособия, уплачиваемого в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием) за полный календарный месяц: в 2009 году - не более 18 720 рублей, в 2010 году - не более 20 030 рублей; в 2011 году - 21 390 рублей. А также максимальный размер пособия по беременности и родам, который в 2009, 2010, 2011 годах составит соответственно 25 390 рублей, 27 170 рублей, 29 020 рублей. Данная информация отражена в справках:

• "Назначение пособия по временной нетрудоспособности";
• "Назначение пособия по беременности и родам";
• в аналитическом материале "Выплата пособия по временной нетрудоспособности сверх максимального размера" справки "Размер пособия по временной нетрудоспособности".

Федеральным законом от 24.11.2008 № 204-ФЗ на 2009 год значение коэффициента индексации "детских" пособий равно 1,085. Данная информация включена в справки:

• "Назначение единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях на ранних сроках беременности"
• "Назначение единовременного пособия при рождении ребенка"
• "Назначение ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет"

Налог на прибыль

Федеральными законами от 22.07.2005 № 158-ФЗ и от 26.11.2008 № 224-ФЗ в главу 25 НК РФ внесено большое количество поправок. Обращаем внимание на наиболее значимые изменения, вступающие в силу с 1 января 2009 года:

• актуализированы справки по теме "Амортизация". В частности, в новой редакции изложены справки:
  • "Порядок расчета сумм амортизации";
  • "Нелинейный метод амортизации";
  • "Налоговый учет амортизируемого имущества";
  • "Проверка расходов в виде сумм начисленной амортизации";
  • "Амортизируемое имущество";
  • "Амортизационные группы";
  • "Амортизационная премия".
• до 20-ти процентов снижена ставка по налогу на прибыль. См. справку "Налоговые ставки";
• изменен порядок учета расходов на обучение работников. См. новую редакцию справок "Расходы на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников" и "Проверка расходов на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников";
• отменено нормирование суточных для целей налогообложения прибыли. См. справку "Расходы на командировки";
• до 6 % увеличен предельный размер расходов на медицинское страхование работников, включаемых в расходы при исчислении налога на прибыль. См. справку "Платежи работодателей по договорам обязательного или добровольного страхования";
• до 20 000 рублей увеличен лимит стоимости исключительного права на программы для ЭВМ, включаемой в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. См. справку "Расходы на приобретение компьютерных программ";
• в состав расходов, не учитываемых для целей налога на прибыль, отнесены вознаграждения и иные выплаты членам совета директоров. См. справку "Расходы, не учитываемые в целях налогообложения";
• налогоплательщики получили право в течение 2009 года признавать расходы в виде процентов по долговым обязательствам в повышенном размере: исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,5 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 22-м процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте. См. справку "Расходы в виде процентов по долговым обязательствам".

НДС

В связи с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс РФ Федеральными законами РФ от 26.11.2008 № 224-ФЗ, от 04.12.2008 № 251-ФЗ, от 24.11.2008 № 209-ФЗ, отредактированы следующие справки:

• "Порядок предъявления НДС покупателю" – внесены изменения, касающиеся необходимости выставления счетов-фактур при получении предоплаты;
• "Требования к форме счета-фактуры" - уточнены требования к форме счета-фактуры, выставляемому продавцом при получении предоплаты;
• "Принятие к вычету сумм НДС, исчисленных с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг)" - внесены положения, касающиеся вычета НДС с перечисленной предоплаты;
• "Восстановление НДС" - добавлены положения о необходимости восстановления покупателем НДС в случае, когда продавец предоставит счет-фактуру на реализацию или вернет аванс;
• "Принятие к вычету сумм НДС покупателями-налоговыми агентами" - внесены изменения, в соответствии с которыми для применения вычета НДС налоговыми агентами более не требуется удерживать этот налог с доходов иностранного лица;
• В связи с тем, что необходимость уплаты НДС при осуществлении взаимозачетов отменена, отредактированы справки: "Принятие к вычету сумм НДС при осуществлении зачетов взаимных требований", "Предъявление и уплата НДС при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований и при использовании в расчетах ценных бумаг";
• "Принятие к вычету сумм НДС по строительным и монтажным работам" - откорректированы положения в части вычета НДС по строительно-монтажным работам для собственного потребления;
• "Ввоз товаров, не подлежащий налогообложению" - внесены изменения, согласно которым освобождается от налогообложения ввоз технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации;
• "Порядок подтверждения обоснованности применения нулевой ставки при экспорте товаров", "Порядок возмещения НДС при налогообложении по ставке 0%", "Порядок подтверждения обоснованности применения нулевой ставки при реализации товаров на экспорт через посредника" - внесены изменения, касающиеся уточнения перечня документов, подтверждающих обоснованность применения налоговой ставки 0% по экспортным операциям.
  Кроме того, отмечено, что срок представления документов, подтверждающих правомерность применения налоговой ставки 0%, а также момент определения налоговой базы, связанный со сроком представления таких документов, увеличивается на 90 дней в случае, если товары помещены под таможенный режим экспорта, международного таможенного транзита, свободной таможенной зоны, перемещения припасов в период с 1 июля 2008 г. по 31 декабря 2009 г.;
• "Товары (работы и услуги), реализация которых освобождается от налогообложения" - включены изменения в соответствии с которым с 01.01.2009 не облагается НДС реализация не только цветных, но и черных металлов;
• "Определение налоговой базы при заключении посреднических договоров" - внесены изменения, в соответствии с которым комиссионеры, агенты и поверенные признаются налоговыми агентами не только при реализации товаров, но и при выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав;
• "Определение налоговой базы налоговыми агентами" - внесены изменения, в соответствии с которыми обязанности налогового агента возникают не только при реализации конфискованного имущества, но и имущества, реализуемого по решению суда (в том числе при проведении процедуры банкротства в соответствии с законодательством Российской Федерации);
• "Определение суммы налога расчетным методом", "Определение налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" - добавлены положения, в соответствии с которыми с 01.01.2009 при реализации автомобилей, приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) для перепродажи, налоговая база определяется как разница между ценой, определенной в соответствии со ст. 40 НК РФ и ценой приобретения указанного автомобиля;
• "Операции, не подлежащие налогообложению" указано, что с 1 января 2009 г. от налогообложения НДС освобождается реализация товаров, работ, услуг, производимых и реализуемых лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими лечебных исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы.

УСН

В связи с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс РФ, актуализированы справки подраздела "Упрощенная система налогообложения".

• В соответствии с Федеральным законом от 24.11.2008 № 208-ФЗ внесены изменения, в частности, в справку "Выбор объекта налогообложения".
• В соответствии с Федеральным законом от 26.11.2008 № 224-ФЗ внесены изменения в справку "Определение целесообразности перехода на УСН".
• На основании Федерального закона от 22.07.2008 № 155-ФЗ наиболее значительные изменения внесены в такие справки, как:
  • "Деятельность при применении УСН",
  • "Применение УСН на основе патента",
  • "Порядок признания расходов".

ЕНВД

В соответствии с изменениями, внесенными в гл. 26.3 НК РФ Федеральным законом от 22.07.2008 № 155-ФЗ, актуализированы справки подраздела "Единый налог на вмененный доход". В частности, наиболее значительные изменения внесены в справки:

• "Налогоплательщики",
• "Распространение (размещение) рекламы",
• "Налоговая база".

ЕСН

В связи с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс РФ, актуализированы справки подраздела "Единый социальный налог". В частности, в соответствии с Федеральным законом от 22.07.2008 № 158-ФЗ внесены изменения в справку "Суммы, не подлежащие налогообложению".

НДФЛ

В связи с изменениями Налогового кодекса РФ, которые вступают в силу с 1 января 2009 года, актуализированы справки подраздела "Налог на доходы физических лиц".

• В соответствии с Федеральным законом от 22.07.2008 № 158-ФЗ внесены изменения в справки:
  • "Налоговая база при получении дохода в виде материальной выгоды",
  • "Доходы, не подлежащие налогообложению".
• В соответствии с Федеральным законом от 22.07.2008 № 212-ФЗ внесены изменения в справку "Стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей". Справка "Стандартный налоговый вычет в размере 600 рублей" переименована в "Стандартный налоговый вычет в размере 1000 рублей".
• На основании Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ внесены изменения в справки:
  
  • "Имущественный налоговый вычет при строительстве или приобретении жилья",
  • "Порядок исчисления и уплаты налога в отношении отдельных видов доходов".

Земельный налог

В связи с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 22.07.2008 № 155-ФЗ, актуализирована справка "Исчисление и уплата налога".

Транспортный налог

В связи с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 22.07.2008 № 155-ФЗ, актуализированы справки подраздела "Транспортный налог". Изменения внесены в справки "Налоговая декларация и налоговое уведомление" и "Порядок и сроки уплаты налога".

Платежи во внебюджетные фонды

Утвержден новый Порядок регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Пенсионного фонда РФ страхователей, производящих выплаты физическим лицам (Постановление Правления ПФР от 13.10.2008 № 296п). В связи с этим обновлены следующие справки:

• "Регистрация и снятие с регистрационного учета работодателей в органах Пенсионного фонда РФ";
• "Регистрация и снятие с регистрационного учета лиц, самостоятельно уплачивающих страховые взносы в органах Пенсионного фонда РФ"

Постановлением ФСС России от 15.10.2009 № 209 утверждена форма и порядок представления отчета по использованию сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников. Данная информация включена в справку "Сведения, представляемые в органы ФСС РФ".

Учет

Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н утверждены Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации (ПБУ 1/2008)" и Положение по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений (ПБУ 21/2008)", вступающие в силу с 1 января 2009 года. В связи с этим обновлены справки рубрики "Учетная политика организации", а также размещена новая справка "Раскрытие информации об изменении оценочных значений".

В связи с появлением нового Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам (ПБУ 15/2008)", утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н, в новой редакции изложены справки рубрики "Учет займов и кредитов".

Вышло новое Положение по бухгалтерскому учету "Учет договоров строительного подряда (ПБУ 2/2008)", утв. Приказом Минфина России от 24.10.2008 № 116н. Соответствующие изменения внесены в справки рубрики "Учет договоров строительного подряда".

Внимание: проверка!

В справку "Срок проведения камеральной налоговой проверки" внесены следующие изменения:

• С 2009 г. камеральная проверка проводится в течение 3-х месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) - п. 2 ст. 88 НК РФ. В прежней редакции речь шла о проведении проверки в течение 3-х месяцев со дня представления декларации и документов, которые должны к ней прилагаться, - в связи с чем возникали затруднения с определением начала срока проверки: либо со дня подачи декларации либо с даты представления прилагаемых к ней документов;
• Вступающими в силу с 1 января 2009г. изменениями в НК РФ (п.9.1. ст. 88 НК РФ) определен порядок проведения камеральной проверки при представлении уточненной декларации: в случае, если до окончания камеральной налоговой проверки налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация (расчет) в порядке, предусмотренном ст. 81 НК РФ, камеральная налоговая проверка ранее поданной декларации (расчета) прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации (расчета). До 2009 г. вопрос проведения камеральной проверки при представлении уточненной декларации решался на уровне разъяснений чиновников (см., например, письмо Минфина России от 25.04.2008 № 03-02-07/2-76, доведенное до сведения письмом ФНС России от 26.05.2008 № ШС-6-3/381@).

В справки "Оформление результатов камеральной налоговой проверки" и "Проверка содержания решения о привлечении к налоговой ответственности" внесены следующие поправки:

• С 2009 г. акт налоговой проверки вручается лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю в течение 5 дней с даты его составления (п. 5 ст. 100 НК РФ).
• С 1 января 2009г. решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения должно быть вручено лицу, в отношении которого вынесено соответствующее решение, (или его представителю) в течение 5 дней после дня его вынесения (п. 9 ст. 101 НК РФ).

Выпуск ИАС "1С:Консалтинг. Стандарт" содержит новые материалы по актуальным налоговым и юридическим вопросам:

Подраздел "ЕСН"

В подразделе "Единый социальный налог" размещены три новые справки:

• "Отчетность по единому социальному налогу", в которой подробно разъяснено, какие лица должны отчитываться по ЕСН, в какой форме и в какие сроки;
• "Отчетность в Фонд социального страхования РФ", в которой системно изложен материал о том, по каким формам нужно отчитываться в ФСС РФ, в какие сроки и какая ответственность предусмотрена законодательством за непредставление или несвоевременное представление отчетности;
• "Отчетность по страховым взносам в ПФР", в которой рассказано, какую отчетность и по какой форме нужно подавать в налоговую инспекцию, а также какие сведения нужно предоставлять в ПФР. В справке также указано, в какие сроки нужно отчитываться по страховым взносам в ПФР, и какая ответственность наступает за непредоставление или несвоевременное предоставление отчетности по обязательному пенсионному страхованию.

Подраздел "НДФЛ"

Размещены новые аналитические справки по следующим темам:

• "О дате возникновения дохода акционера при увеличении номинальной стоимости акций за счет нераспределенной прибыли прошлых лет", в которой приведены противоположные точки зрения чиновников и судей по вопросу возникновения налогооблагаемого дохода у физического лица-акционера в виде увеличения номинальной стоимости акций за счет нераспределенной прибыли прошлых лет. Для лиц, не желающих спорить с налоговыми органами, приведены конкретные рекомендации по исчислению, удержанию и уплате налога в бюджет;
• "Налогообложение дивидендов, полученных акционером от иностранной организации", в которой подробно рассмотрен порядок налогообложения дивидендов, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ от иностранной организации.

Раздел "Учет"

Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н утверждены Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации (ПБУ 1/2008)" и Положение по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений (ПБУ 21/2008)", вступающие в силу с 1 января 2009 года. В связи с этим в разделе размещена новая справка "Раскрытие информации об изменении оценочных значений".

Раздел "Контрольно-кассовая техника"

Обновлен и существенно дополнен раздел "Контрольно-кассовая техника". В частности, внесены изменения и дополнения в тему "Бланки строгой отчетности, приравненные к кассовым чекам" рубрики "Обязанность применять ККТ".

Подробнее о новых материалах выпуска ИАС "1С:Консалтинг. Стандарт" - см. статью Обзор новых материалов ИАС "1С:Консалтинг. Стандарт" - выпуск № 1, январь 2009.

Январский выпуск ИАС "1С:Консалтинг. Стандарт" в продаже с 23 декабря 2008 года.

Подробнее об Информационной аналитической системе "1С:Консалтинг. Стандарт" см. здесь.