Новости сайта www.nds-ks.ru (с 22 по 31 декабря 2008 г.)

Предлагаем ознакомиться с обзором материалов, опубликованных на сайте www.nds-ks.ru за период с 22 по 31 декабря 2008 г.

Рубрика "Новости"

Представлены следующие разъяснения чиновников:

• московские налоговики пояснили порядок исчисления НДС и оформления первичных документов организацией, применяющей УСН, в случае выставления счета-фактуры (письмо УФНС России по г. Москве от 07.10.2008 № 19-11/93941);
• при оказании услуг иностранной организации, не состоящей на налоговом учете в Российской Федерации, российской организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, НДС не уплачивается (письмо УФНС России по г. Москве от 07.10.2008 № 19-11/93931);
• в случае если предоставление скидки иностранным поставщиком не уменьшает таможенную стоимость ввезенного на территорию Российской Федерации товара и, соответственно, сумму НДС, подлежащую уплате таможенному органу, то восстановление сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету, в связи с получением такой скидки не производится (письмо Минфина России от 04.06.2008 № 03-07-08/141);
• главное налоговое ведомство России обратило внимание на то, что деятельность по тушению лесных пожаров не подлежит лицензированию. Следовательно, указали чиновники, организации Рослесхоза, а также иные юридические лица и индивидуальные предприниматели, привлекаемые в установленном порядке органами государственной власти субъектов РФ для выполнения работ (оказания услуг) по тушению лесных пожаров вправе применять освобождение от НДС и при отсутствии лицензии (письмо ФНС России от 05.11.2008 № 3-1-07/588);
• Минфин России отметил, что при неисполнении участниками операции РЕПО с ценными бумагами второй части РЕПО (неисполнение обязательств по обратному приобретению и реализации ценных бумаг) денежные средства, полученные продавцом и покупателем ценных бумаг в качестве возмещения за неисполнение обязательств по реализации и по оплате ценных бумаг, в налоговую базу по налогу не включаются (письмо Минфина России от 02.12.2008 № 03-07-05/49);
• для обоснования льготы, предусмотренной подпунктом 16 пункта 3 статьи 149 НК РФ, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, в том числе, техническое задание, дополнительные соглашения к договору, календарный план, документы по ведению раздельного учета и др. Это позволяет сделать ст. 88 НК РФ (письмо УФНС России по г. Москве от 21.11.2008 № 19-11/108743);
• чиновники полагают, что в настоящее время максимальный срок для составления и направления налоговым органом налогоплательщику акта камеральной налоговой проверки, в ходе которой выявлено налоговое правонарушение, составляет 3 месяца и 10 дней со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) и документов, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). С 1 января 2009 года срок для вручения акта камеральной проверки налогоплательщику устанавливается равным 5 дням с даты составления этого акта (письмо Минфина России от 09.12.2008 № 03-02-07/1-503);
• услуги по безвозмездной передаче имущества в пользование подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость. При этом налог уплачивается за счет собственных средств налогоплательщика (письмо Минфина России от 28.11.2008 № 03-07-11/371).
• Минфин России указал, что счета-фактуры, в которых отсутствует ряд реквизитов, перечисленных в пунктах 5 и 6 статьи 169 НК РФ, не могут являться основанием для вычета или возмещения сумм налога на добавленную стоимость (письмо Минфина России от 18.12.2008 № 03-07-09/42);
• финансовые операции банков с использованием драгоценных металлов в слитках, в частности, операции по реализации слитков драгоценных металлов физическим лицам, не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость (письмо Минфина России от 18.12.2008 № 03-07-14/86);
• если организация получила освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со статьей 145 НК РФ и не является плательщиком НДС, то у нее не возникает обязанности по составлению счетов-фактур, ведению книг покупок, книг продаж и представлению налоговой декларации (письмо УФНС России по г. Москве от 18.08.2008 № 19-11/077280);
• московские налоговики напомнили об условиях, выполнение которых необходимо для правомерного применения налоговых вычетов по НДС (письмо УФНС России по г. Москве от 22.07.2008 № 19-11/069333).

Опубликованы следующие выводы ВАС РФ:

• судьи установили, что оборудование ввезено на таможенную территорию РФ, оплачено, поставлено на учет. В инспекцию вместе с налоговыми декларациями представлены соответствующие подтверждающие документы. Доказательств наличия недоимки по налогу не имеется, налоговый вычет заявлен обществом после принятия на учет имущества в виде "оборудования к установке", без ввода в эксплуатацию. Все это свидетельствует о том, что налогоплательщик имел право на применение налогового вычета и возмещение НДС (Определение ВАС РФ от 26.11.2008 № 15083/08);
• отказывая налогоплательщику в вычете по НДС, судьи исходили из того, что его контрагенты не зарегистрированы в Едином государственном реестре юридических лиц. Следовательно, первичные учетные документы оформлены несуществующими юридическими лицами, и предприниматель не вправе был заявлять налоговый вычет по налогу на добавленную стоимость (Определение ВАС РФ от 05.12.2008 № 7011/08).

Рубрика "Арбитраж"

Проанализировано постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 01.12.2008 № Ф04-6568/2008(14889-А67-25)

Вычет по НДС у компании-принципала по агентскому договору будет обоснованным, если отчет агента соответствует критериям первичного учетного документа. В частности, в этом отчете должна быть информация о содержании хозяйственных операций, единицах измерения хозяйственных операций в натуральном и денежном выражении, а также сведения о товарах, работах или услугах, приобретенных агентом для принципала. Кроме того, отчет агента должен соответствовать требованиям, о которых стороны договорились в агентском договоре. Если отчет не соответствует этим требованиям, то суд признает вычет по НДС необоснованным.

Рубрика "Консультации"

Специалисты проекта "1С:Консалтинг. Стандарт" рассказали о налоговых последствиях приобретения организацией чая и кофе для сотрудников.

Специалисты проекта "1С:Консалтинг. Стандарт" рассказали о налоговых последствиях реализации товара по цене ниже себестоимости.