Материалы очередного выпуска ИАС "1С:Консалтинг. Стандарт" приведены в соответствие с последними изменениями действующего законодательства.
Кадры и оплата труда
Приказом Минспорттуризма России от 02.04.2009 № 144 утверждена форма отметки о приеме уведомления о прибытии иностранного гражданина в место пребывания, проставляемой администрацией гостиницы, и порядок ее проставления. Соответствующая информация включена в справку "Обеспечение иностранному работнику возможности осуществлять трудовую деятельность на территории РФ".
***
Аналитика "Периодичность выплаты зарплаты" к справке "Оплата труда" дополнена пояснениями Минздравсоцразвития России о сроках выплаты авансов по зарплате и их размере, приведенными в письме от 25.02.2009 № 22-2-709.
Общие вопросы налогообложения
В справку "Предоставление отсрочки или рассрочки" добавлены:
- разъяснения Минфина России о том, что предоставление налоговым агентам отсрочки или рассрочки по перечислению в бюджетную систему РФ налогов, в том числе НДФЛ, Налоговым кодексом РФ не предусмотрено (письмо Минфина России от 23.03.2009 № 03-02-07/1-142);
- мнение чиновников, которые считают, что отсутствие у должника необходимых денежных средств не относится к обстоятельствам непреодолимой силы - следовательно, оснований для предоставления отсрочки по уплате налогов не имеется (письмо Минфина России от 01.04.2009 № 03-02-08-23).
Налог на прибыль
Минфин России считает, что если исходя из условий договора об оказании услуг и (или) требований законодательства не следует, что акт об оказании услуг связи подлежит ежемесячному составлению, то для целей документального подтверждения расходов в налоговом учете ежемесячное составление актов не требуется. Данная точка зрения чиновников освещена в аналитическом материале "Обязательно ли наличие акта о выполнении работ, оказании услуг в качестве документа, подтверждающего расход?" к справке "Расходы" (письмо Минфина России от 16.04.2009 № 03-03-06/1/247).
***
В аналитический материал "Включаются ли в расходы затраты по договору аренды, заключенному на срок более 1 года, если договор не прошел государственную регистрацию?" к справке "Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией" добавлены разъяснения Минфина России о том, что договор аренды, заключенный на неопределенный срок, в государственной регистрации не нуждается (письмо Минфина России от 07.04.2009 № 03-03-06/1/226).
***
В справку "Порядок расчета сумм амортизации" добавлены:
- разъяснения чиновников о том, что возможности пересчета амортизации, начисленной до 1 января 2009 г. с применением понижающего коэффициента 0,5, уже без применения этого коэффициента и единовременного принятия получившейся разницы на расход в 2009 г. гл. 25 НК РФ не предусмотрено (письмо Минфина России от 03.04.2009 № 03-03-06/1/217);
- указания Минфина России о том, что вне зависимости от выбранного налогоплательщиком метода начисления амортизации по имуществу, введенному в эксплуатацию до вступления в силу гл. 25 НК РФ, начисление амортизации производится исходя из остаточной стоимости указанного имущества. Если по состоянию на 1 января 2009 г. по указанному имуществу имеется остаточная стоимость, то начисление амортизации линейным методом продолжается до полного списания стоимости объекта основных средств (письмо Минфина России от 17.04.2009 № 03-03-06/1/261).
НДС
Размещена аналитика на тему "О правомерности выставления арендодателем арендатору счетов-фактур на оплату коммунальных услуг и принятии арендатором такого НДС к вычету", посвященная ситуации, когда оплата арендодателю коммунальных расходов производится сверх установленной договором суммы арендной платы.
***
Справка "Требования к форме счета-фактуры" дополнена разъяснениями Минфина России, согласно которым при получении продавцом оплаты (частичной оплаты) за товары в день их отгрузки реквизит "К платежно-расчетному документу" счета-фактуры, выставляемого продавцом по этим товарам, не заполняется. Поэтому суммы НДС, указанные в таких счетах-фактурах, должны приниматься к вычету в общеустановленном порядке (письмо Минфина России от 30.03.2009 № 03-07-09/14).
УСН
В справку "Деятельность при применении УСН" добавлена точка зрения ФНС России, которая считает, что налогоплательщики вправе продолжать вести налоговый учет в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, которая была заверена налоговыми органами на 2009 г. до вступления в силу Приказа Минфина России от 31.12.2008 № 154н. При этом налогоплательщики обязаны соблюдать порядок заполнения Книги в соответствии с требованиями Приказа Минфина России от 31.12.2008 № 154н (письмо ФНС России от 01.04.2009 № ШС-17-3/71@).
***
В справку "Порядок признания доходов" включены пояснения чиновников о том, что при оплате покупателями товаров пластиковыми карточками организация, применяющая УСН, учитывает доходы в момент поступления денежных средств на ее расчетный счет (письмо Минфина России от 03.04.2009 № 03-11-06/2/58).
ЕНВД
В справку "Розничная торговля" включены:
- пояснения Минфина России о том, что если налогоплательщиком используются торговые автоматы, относящиеся к стационарной торговой сети, то при расчете ЕНВД применяется физический показатель "торговое место" или "площадь торгового места (в квадратных метрах)" в зависимости от площади торгового места. Если используются передвижные торговые автоматы, относящиеся к развозной торговле, то при расчете ЕНВД применяется физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" (письмо Минфина России от 07.04.2009 № 03-11-09/127);
- разъяснения чиновников, согласно которым если в многофункциональном комплексе административно-торгово-бытового назначения помещения, используемые под магазины, конструктивно обособлены и в каждом магазине ведется раздельный учет полученных доходов с применением ККТ, то предпринимательская деятельность в сфере розничной торговли может быть переведена на уплату ЕНВД по каждому объекту розничной торговли при условии, что площадь торгового зала каждого магазина не превышает 150 квадратных метров (письмо Минфина России от 17.04.2009 № 03-11-09/142).
ЕСН
Справка "Суммы, не подлежащие налогообложению" дополнена пояснениями Минфина России о том, что суммы, начисляемые и выплачиваемые в 2009 г. организацией своим работникам на возмещение части затрат по уплате процентов по займам на приобретение и (или) строительство жилого помещения, освобождаются от обложения ЕСН в размере, не превышающем 3 процентов суммы расходов на оплату труда в целом по организации, независимо от времени фактической уплаты процентов самим работником (письмо Минфина России от 06.04.2009 № 03-04-06-01/80.
НДФЛ
В справку "Порядок взыскания и возврата налога" добавлены разъяснения чиновников, согласно которым возврат налоговому агенту излишне удержанной им суммы налога может быть произведен налоговым органом на основании соответствующего заявления налогового агента о возврате, поданного в налоговый орган, и документов, подтверждающих излишнее удержание сумм налога (письмо Минфина России от 03.04.2009 № 03-04-06-01/76).
***
В справку "Компенсационные выплаты" добавлены разъяснения Минфина России о том, что фактический размер суточных, выплачиваемых работнику при направлении его в служебную командировку, может превышать размеры суточных, освобождаемые от налогообложения на основании пункта 3 статьи 217 НК РФ, и в соответствии со статьей 168 ТК РФ определяться коллективным договором или локальным нормативным актом организации. При этом объектом обложения НДФЛ являются суточные, выплаченные работнику сверх размеров, установленных пунктом 3 статьи 217 НК РФ (письмо Минфина России от 15.04.2009 № 03-04-06-01/97).
***
В справку "Налоговая база по процентным доходам от вкладов в банке" добавлены разъяснения Минфина России о том, что в отношении рублевых вкладов в банках налогообложению НДФЛ подлежит только сумма процентов по вкладу, превышающая сумму процентов, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на пять процентных пунктов, а не сумма денежных средств, привлеченных во вклад, и не весь процентный доход по вкладу (письмо Минфина России от 14.04.2009 № 03-03-05-01/182).
Земельный налог
В справку "Составление налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу" включены разъяснения Минфина России о порядке представления с 01.01.2009 расчетов по авансовым платежам по земельному налогу индивидуальными предпринимателями, совмещающими УСН и ЕНВД (письмо Минфина России от 06.04.2009 № 03-11-09/123).
Транспортный налог
В справке "Налогоплательщики", а также в аналитике "Уплата транспортного налога при аренде транспортного средства" данной справки отражена позиция Минфина России, который считает, что если по договору лизинга транспортные средства (зарегистрированные за лизингодателем) временно передаются по месту нахождения лизингополучателя и временно ставятся на учет в органах Госавтоинспекции МВД России по месту нахождения лизингополучателя, то плательщиком транспортного налога является лизингодатель по месту государственной регистрации транспортных средств. Организация, владеющая автомобилем по договору лизинга, является плательщиком транспортного налога только в том случае, если по взаимному согласию между ней и лизингодателем данный автомобиль зарегистрирован только на эту организацию (письмо Минфина России от 24.03.2009 № 03-05-05-04/01).
Выпуск ИАС "1С:Консалтинг. Стандарт" содержит новые материалы по актуальным налоговым и юридическим вопросам.
Подраздел "НДС"
Размещена аналитика на тему "О правомерности выставления арендодателем арендатору счетов-фактур на оплату коммунальных услуг и принятии арендатором такого НДС к вычету", посвященная ситуации, когда оплата арендодателю коммунальных расходов производится сверх установленной договором суммы арендной платы.
Раздел "Контрольно-кассовая техника"
Подготовлена аналитика, посвященная возможным вариантам при разовой операции наличными денежными средствами.
Раздел "Внимание: проверка!"
С 01.05.2009 вступил в силу новый Федеральный закон от 26.12.2008 № 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля". В связи с этим актуализирован раздел "Защита прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля", а также внесены изменения в некоторые справки разделов "Проверка трудовой инспекцией", "Проверка торговой инспекцией", "Санитарно-эпидемиологический контроль".
***
С 1 мая 2009 года в России введена совершенно новая система обеспечения пожарной безопасности и осуществления контроля и надзора за соблюдением противопожарных норм и правил. В частности, отменены традиционные проверки пожарной безопасности в организациях и у предпринимателей, осуществлявшиеся инспекторами Государственного пожарного надзора. Вместо этого разработана система оценки соответствия продукции, имущества, производственных объектов, зданий и сооружений, пожарной техники и иных объектов требованиям пожарной безопасности. Частью этой системы является независимая оценка пожарного риска (так называемый, аудит пожарной безопасности), которая будет осуществляться независимыми экспертными организациями по договору с собственниками (владельцами) продукции и имущества, за счет последних.
Масштабные изменения в сфере пожарной безопасности основываются на Федеральном законе "Технический регламент о требованиях пожарной безопасности" от 22.07.2008 № 123-ФЗ. Новый закон представляет собой объемный нормативный акт, регулирующий широчайший круг вопросов в сфере пожарной безопасности. Ему предстоит стать базовым для большого числа подзаконных актов, посвященных противопожарной тематике. Познакомиться со структурой и кратким содержанием нового закона мы предлагаем в справке "Технический регламент о требованиях пожарной безопасности".
Непосредственно о многочисленных нововведениях в области пожарной безопасности рассказывается в справке "Правила пожарной безопасности с 1 мая 2009 года".
В связи с указанными изменениями в разделе "Внимание: проверка!" подраздел "Проверки пожарной инспекцией" заменен на новый подраздел "Пожарная безопасность", который будет дополняться и расширяться в следующих выпусках ИАС "1С:Консалтинг. Стандарт".
Подробнее о новых материалах выпуска ИАС "1С:Консалтинг. Стандарт" - см. статью Обзор новых материалов ИАС "1С:Консалтинг. Стандарт" - выпуск № 6, июнь 2009.
Июньский выпуск ИАС "1С:Консалтинг. Стандарт" в продаже с 19 мая 2009 года.
Подробнее об Информационной аналитической системе "1С:Консалтинг. Стандарт" см. здесь.
