Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Новости сайта www.nds-ks.ru (с 28 сентября по 2 октября 2009 г.)

06.10.2009

Предлагаем ознакомиться с обзором материалов, опубликованных на сайте www.nds-ks.ru за период с 28 сентября по 2 октября 2009 г.

Рубрика "Новости"

Размещены следующие выводы и разъяснения чиновников:

  • разъяснен порядок уплаты НДС при возмещении переработчиком ущерба от утраты давальческого сырья. По мнению Минфина России, организация-давалец обязана восстановить суммы НДС по утраченному имуществу, ранее правомерно принятые к вычету. Восстановленные суммы налога учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (письмо Минфина России от 20.07.2009 № 03-03-06/1/480);
  • сумму чистого дохода, полученного в текущем налоговом периоде по финансовым инструментам срочных сделок в результате исполнения (прекращения) обязательств, не связанных с поставкой базисного актива (в том числе полученные суммы вариационной маржи и опционных премий) следует учитывать при расчете пропорции, предусмотренной п. 4 ст. 170 НК РФ (письмо Минфина России от 17.09.2009 № 03-07-11/233);
  • денежные средства, получаемые арендодателем от арендатора в качестве обеспечения исполнения обязательств, предусмотренных условиями договора аренды, в том числе обязательств по оплате услуг по аренде (обеспечительный платеж), следует относить к денежным средствам, связанным с оплатой услуг. В связи с этим суммы обеспечительного платежа подлежат включению в налоговую базу по НДС (письмо Минфина России от 21.09.2009 № 03-07-11/238);
  • если обеспечительный платеж по предыдущему договору аренды засчитывается в счет обеспечительного платежа по новому договору аренды, НДС, исчисленный арендодателем при его получении, к вычету не принимается, поскольку обеспечительный платеж арендатору не возвращается. При этом начислять налог на сумму зачтенного обеспечительного платежа повторно не требуется (письмо Минфина России от 17.09.2009 № 03-07-11/231);
  • счет-фактура, составленный с нарушением срока, не может являться основанием для вычета НДС. Кроме того, финансисты в очередной раз высказались против вычета по счету-фактуре, подписанному с использованием факсимиле (письмо Минфина России от 17.09.2009 № 03-07-09/48);
  • если налоговый агент платит за приобретенное у госучреждения имущество в рассрочку, то НДС он должен исчислять при оплате имущества, то есть в момент предварительной частичной оплаты приобретаемого имущества либо в момент частичной оплаты уже приобретенного имущества (письмо Минфина России от 16.09.2009 № 03-07-11/228);
  • компания - собственник отдельных помещений в здании, компенсирующая расходы по оплате услуг по содержанию помещений общего пользования, оказываемых сторонней организацией, коммунальным услугам и электроэнергии собственнику помещений общего пользования и специального назначения, не вправе принять к вычету НДС по вышеуказанным услугам и электроэнергии (письмо Минфина России от 17.09.2009 № 03-07-11/232);
  • в период с 1 января по 31 декабря 2008 года особый порядок принятия к вычету НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), оплаченным покупателем собственными векселями, не предусматривался. Поэтому при использовании собственных векселей в расчетах за принятые к учету в указанный период товары (работы, услуги) вычет сумм "входного" налога осуществлялся в общеустановленном порядке (письмо Минфина России от 17.09.2009 № 03-07-11/230);
  • разъяснен порядок определения налоговой базы и оформления счетов-фактур при уступке денежного требования, вытекающего из договора поставки товаров, операции по реализации которых облагаются НДС (письмо Минфина России от 16.09.2009 № 03-07-11/227);
  • указание в графе 1 счетов-фактур, выставляемых лизингодателем, записи "Лизинговый платеж № ... от ... по договору лизинга № ... от ...", может явиться основанием для отказа в вычете НДС. В то же время запись в указанной графе "Услуги по финансовой аренде (лизингу)" с указанием срока, в течение которого оказываются услуги по финансовой аренде имущества, нормам НК РФ не противоречит (письмо Минфина России от 21.09.2009 № 03-07-09/49);
  • комиссия, получаемая банком от клиентов за смену тарифного плана, включающего в себя комплекс банковских услуг, к банковским операциям не относится и подлежит налогообложению в общеустановленном порядке (письмо Минфина России от 21.09.2009 № 03-07-05/46);
  • авансы, полученные в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД, НДС не облагаются (письмо Минфина России от 17.09.2009 № 03-07-11/229);
  • превышение сумм налоговых вычетов над суммами НДС, подлежащими уплате, возмещается налогоплательщику только при наличии соответствующего решения налогового органа. Если решения о возмещении НДС по конкретному налоговому периоду нет, то сумма налога, причитающаяся к уплате в последующем периоде, должна быть внесена в бюджет в полном объеме (письмо УФНС России по г. Москве от 29.04.2009 № 16-15/042453);
  • если расходы на приобретение продукции, передаваемой покупателям в рекламных целях, составляют менее 100 руб., то при передаче ее покупателям НДС не начисляется. Если же рекламная продукция стоит более 100 руб., то налог начисляется в общеустановленном порядке (по ставке 18 %) (письмо УФНС России по г. Москве от 29.04.2009 № 16-15/042432).

Опубликованы следующие судебные решения:

  • арбитры пришли к выводу о неправомерном доначислении НДС покупателю, получившему от продавца компенсацию расходов на устранение недостатков приобретенного товара. Судьи обратили внимание на то, что в данном случае имело место именно возмещение расходов, а не реализация работ. Следовательно, объект обложения НДС отсутствовал (Определение ВАС РС от 11.09.09 № ВАС-12036/09);
  • по результатам камеральной проверки инспекция пришла к выводу, что нежилые помещения, предназначенные к сносу, не относятся к товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, и отказала налогоплательщику в вычете "входного" НДС. Контролеры также ссылались на то, что указанные объекты в бухгалтерском учете компании были отражены на счете 08, и перевод их на счет 01 не планировался. Суд первой инстанции счел данные выводы ошибочными, указав, что учет приобретенного имущества по 08 счету бухгалтерского учета ни коим образом не препятствует получению налогового вычета. Впоследствии это подтвердила и кассация. Рассмотрев материалы дела, арбитры ВАС РФ согласились с мнением нижестоящих судов и заключили, что компания на законных основаниях воспользовалась правом на налоговые вычеты по операциям, направленным на реализацию инвестиционного проекта (Определение ВАС РФ от 25.06.2009 № ВАС-7477/09);
  • по мнению ИФНС, налогоплательщик неправильно вел раздельный учет по НДС: общество организовало раздельный учет только материальных расходов с использованием нормативного метода калькулирования. Налоговый орган применил расчет исходя из доли затрат (включающей в себя общехозяйственные расходы), приходящихся на произведенную и отгруженную продукцию по экспортным контрактам в общем объеме затрат и, доначислив налог, привлек компанию к ответственности. Судьи не согласились с налоговиками, подчеркнув, что НК РФ не устанавливает точных требований к порядку ведения раздельного учета. Арбитры также указали, что инспекцией не приведено доказательств того, что применяемая обществом методика привела к получению им необоснованной налоговой выгоды (Определение ВАС РФ от 22.12.2008 № 15622/08).

Рубрика "Аналитика"

Чиновники обращают внимание на то, что операций по реализации продуктов питания школе, финансируемой из бюджета, осуществляемых индивидуальным предпринимателем, пп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ не предусмотрено. Арбитры считают иначе: в соответствии с Определением ВАС РФ от 07.02.2007 № 649/07 индивидуальный предприниматель вправе применять вышеуказанное освобождение. Мы рассмотрели доводы каждой из сторон подробнее.

Рубрика "Арбитраж"

Проанализировано постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 09.09.2009 № Ф04-5332/2009(18985-А03-34)

Суд пришел к выводу, что определение сумм неуплаченного налога только путем сопоставления данных бухгалтерской и налоговой отчетности не соответствует нормам налогового законодательства. Кроме того, включение в налоговую базу полученных авансов в периоде реализации товаров (работ, услуг), а не в периоде получения предоплаты, не является основанием для привлечения налогоплательщика к ответственности по статье 122 НК РФ.

Справка

www.nds-ks.ru - первый в рунете портал, полностью посвященный вопросам обложения НДС. Здесь вы найдете новости, аналитические статьи, обзоры арбитражной практики, консультации по интересным и неоднозначным проблемам НДС.

На форуме вы сможете обсудить интересные темы по НДС со своими коллегами, юристами, аудиторами и бухгалтерами. Приходите к нам! Мы будем рады видеть вас!

Отправить на почту
Написать комментарий

Комментарии 0

Пока нет комментариев
Это ответ на комментарий (отмена - x)
Отображаемое имя:

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 54-ФЗ 6-НДФЛ CRM IT-компании авансовый платеж автозаполнение реквизитов Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство без ККТ безвозмездная передача имущества безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм взыскание налогов видео 1С видео-уроки 1С водный налог возврат налогов возврат переплаты возмещение расходов восстановление НДС выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты по ГПД выплаты работникам выплаты физическим лицам вычет НДС вычет по НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация гражданско-правовой договор графики работы дебиторка декларация о плате за негативное воздействие на окружающую среду декларация по алкоголю декларация по налогу на прибыль декларация по НДС День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ единый расчет по страховым взносам ЕНВД ЕСН ЕСХН задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 изменения-2017 имущественные вычеты имущественные налоги имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный контрагент иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ип на усн ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции кассовый чек КБК КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консолидированная группа контролируемые сделки контрольные соотношения корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курсовые разницы лекарственные препараты лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая декларация налоговая задолженность налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговая ставка налоговое администрирование налоговые льготы налоговые споры налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по ндс налоговый агент по ндфл налоговый агент по НДФЛ налоговый вычет налоговый вычет по ндфл налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налоговый учет расходов налогообложение доходов налогоплательщик начисление амортизации начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ негативное воздействие на окружающую среду неотделимые улучшения неприменение ккт нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с обязанности налогоплательщика обязательное социальное страхование обязательное страхование от несчастных случаев на производстве оказание услуг ОКВЭД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от ндфл основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в пфр отчетность в росприроднадзор отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность в фсс отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры оформление счетов-фактур охрана труда патентная система патентная система налогообложения ПБУ 18 первичные документы передача имущества перенос убытков персонифицированный учет плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с повышение налогов повышение ставок подакцизные товары подача уведомления подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособие по уходу за ребенком посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений применение ККТ приостановление операций по счету проверки бизнеса продажа алкогольной продукции прожиточный минимум производственный календарь проф. Пятов ПСН путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация ККТ регистрация юридических лиц реестр ККТ реорганизация розничная торговля росалкогольрегулирование РСВ-1 самое новое в 1С:Бухгалтерии самозанятые граждане свод отчетов секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставки страховых взносов стандартные вычеты стандартный налоговый вычет стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в пфр страховые взносы в фсс страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебная практика судебное решение судебный вердикт суточные счет-фактура табачные изделия таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность УКД универсальный корректировочный документ УПД уплата госпошлины уплата налога уплата налогов уплата НДС уплата сбора упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка учет аренды учет в АО учет в бюджетных учреждениях учет в госорганизациях учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при усн учет реализации учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика факсимиле федеральный стандарт бухгатерского учета ФИАС фиксированные страховые взносы финансовый анализ ФНС РФ форма 6-НДФЛ форма заявления формы документов хроники 54-ФЗ штрафные санкции экологические платежи экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги