Предлагаем ознакомиться с обзором материалов, опубликованных на сайте www.nds-ks.ru за период с 28 сентября по 2 октября 2009 г.
Рубрика "Новости"
Размещены следующие выводы и разъяснения чиновников:
- разъяснен порядок уплаты НДС при возмещении переработчиком ущерба от утраты давальческого сырья. По мнению Минфина России, организация-давалец обязана восстановить суммы НДС по утраченному имуществу, ранее правомерно принятые к вычету. Восстановленные суммы налога учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (письмо Минфина России от 20.07.2009 № 03-03-06/1/480);
- сумму чистого дохода, полученного в текущем налоговом периоде по финансовым инструментам срочных сделок в результате исполнения (прекращения) обязательств, не связанных с поставкой базисного актива (в том числе полученные суммы вариационной маржи и опционных премий) следует учитывать при расчете пропорции, предусмотренной п. 4 ст. 170 НК РФ (письмо Минфина России от 17.09.2009 № 03-07-11/233);
- денежные средства, получаемые арендодателем от арендатора в качестве обеспечения исполнения обязательств, предусмотренных условиями договора аренды, в том числе обязательств по оплате услуг по аренде (обеспечительный платеж), следует относить к денежным средствам, связанным с оплатой услуг. В связи с этим суммы обеспечительного платежа подлежат включению в налоговую базу по НДС (письмо Минфина России от 21.09.2009 № 03-07-11/238);
- если обеспечительный платеж по предыдущему договору аренды засчитывается в счет обеспечительного платежа по новому договору аренды, НДС, исчисленный арендодателем при его получении, к вычету не принимается, поскольку обеспечительный платеж арендатору не возвращается. При этом начислять налог на сумму зачтенного обеспечительного платежа повторно не требуется (письмо Минфина России от 17.09.2009 № 03-07-11/231);
- счет-фактура, составленный с нарушением срока, не может являться основанием для вычета НДС. Кроме того, финансисты в очередной раз высказались против вычета по счету-фактуре, подписанному с использованием факсимиле (письмо Минфина России от 17.09.2009 № 03-07-09/48);
- если налоговый агент платит за приобретенное у госучреждения имущество в рассрочку, то НДС он должен исчислять при оплате имущества, то есть в момент предварительной частичной оплаты приобретаемого имущества либо в момент частичной оплаты уже приобретенного имущества (письмо Минфина России от 16.09.2009 № 03-07-11/228);
- компания - собственник отдельных помещений в здании, компенсирующая расходы по оплате услуг по содержанию помещений общего пользования, оказываемых сторонней организацией, коммунальным услугам и электроэнергии собственнику помещений общего пользования и специального назначения, не вправе принять к вычету НДС по вышеуказанным услугам и электроэнергии (письмо Минфина России от 17.09.2009 № 03-07-11/232);
- в период с 1 января по 31 декабря 2008 года особый порядок принятия к вычету НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), оплаченным покупателем собственными векселями, не предусматривался. Поэтому при использовании собственных векселей в расчетах за принятые к учету в указанный период товары (работы, услуги) вычет сумм "входного" налога осуществлялся в общеустановленном порядке (письмо Минфина России от 17.09.2009 № 03-07-11/230);
- разъяснен порядок определения налоговой базы и оформления счетов-фактур при уступке денежного требования, вытекающего из договора поставки товаров, операции по реализации которых облагаются НДС (письмо Минфина России от 16.09.2009 № 03-07-11/227);
- указание в графе 1 счетов-фактур, выставляемых лизингодателем, записи "Лизинговый платеж № ... от ... по договору лизинга № ... от ...", может явиться основанием для отказа в вычете НДС. В то же время запись в указанной графе "Услуги по финансовой аренде (лизингу)" с указанием срока, в течение которого оказываются услуги по финансовой аренде имущества, нормам НК РФ не противоречит (письмо Минфина России от 21.09.2009 № 03-07-09/49);
- комиссия, получаемая банком от клиентов за смену тарифного плана, включающего в себя комплекс банковских услуг, к банковским операциям не относится и подлежит налогообложению в общеустановленном порядке (письмо Минфина России от 21.09.2009 № 03-07-05/46);
- авансы, полученные в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД, НДС не облагаются (письмо Минфина России от 17.09.2009 № 03-07-11/229);
- превышение сумм налоговых вычетов над суммами НДС, подлежащими уплате, возмещается налогоплательщику только при наличии соответствующего решения налогового органа. Если решения о возмещении НДС по конкретному налоговому периоду нет, то сумма налога, причитающаяся к уплате в последующем периоде, должна быть внесена в бюджет в полном объеме (письмо УФНС России по г. Москве от 29.04.2009 № 16-15/042453);
- если расходы на приобретение продукции, передаваемой покупателям в рекламных целях, составляют менее 100 руб., то при передаче ее покупателям НДС не начисляется. Если же рекламная продукция стоит более 100 руб., то налог начисляется в общеустановленном порядке (по ставке 18 %) (письмо УФНС России по г. Москве от 29.04.2009 № 16-15/042432).
Опубликованы следующие судебные решения:
- арбитры пришли к выводу о неправомерном доначислении НДС покупателю, получившему от продавца компенсацию расходов на устранение недостатков приобретенного товара. Судьи обратили внимание на то, что в данном случае имело место именно возмещение расходов, а не реализация работ. Следовательно, объект обложения НДС отсутствовал (Определение ВАС РС от 11.09.09 № ВАС-12036/09);
- по результатам камеральной проверки инспекция пришла к выводу, что нежилые помещения, предназначенные к сносу, не относятся к товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, и отказала налогоплательщику в вычете "входного" НДС. Контролеры также ссылались на то, что указанные объекты в бухгалтерском учете компании были отражены на счете 08, и перевод их на счет 01 не планировался. Суд первой инстанции счел данные выводы ошибочными, указав, что учет приобретенного имущества по 08 счету бухгалтерского учета ни коим образом не препятствует получению налогового вычета. Впоследствии это подтвердила и кассация. Рассмотрев материалы дела, арбитры ВАС РФ согласились с мнением нижестоящих судов и заключили, что компания на законных основаниях воспользовалась правом на налоговые вычеты по операциям, направленным на реализацию инвестиционного проекта (Определение ВАС РФ от 25.06.2009 № ВАС-7477/09);
- по мнению ИФНС, налогоплательщик неправильно вел раздельный учет по НДС: общество организовало раздельный учет только материальных расходов с использованием нормативного метода калькулирования. Налоговый орган применил расчет исходя из доли затрат (включающей в себя общехозяйственные расходы), приходящихся на произведенную и отгруженную продукцию по экспортным контрактам в общем объеме затрат и, доначислив налог, привлек компанию к ответственности. Судьи не согласились с налоговиками, подчеркнув, что НК РФ не устанавливает точных требований к порядку ведения раздельного учета. Арбитры также указали, что инспекцией не приведено доказательств того, что применяемая обществом методика привела к получению им необоснованной налоговой выгоды (Определение ВАС РФ от 22.12.2008 № 15622/08).
Рубрика "Аналитика"
Чиновники обращают внимание на то, что операций по реализации продуктов питания школе, финансируемой из бюджета, осуществляемых индивидуальным предпринимателем, пп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ не предусмотрено. Арбитры считают иначе: в соответствии с Определением ВАС РФ от 07.02.2007 № 649/07 индивидуальный предприниматель вправе применять вышеуказанное освобождение. Мы рассмотрели доводы каждой из сторон подробнее.
Рубрика "Арбитраж"
Суд пришел к выводу, что определение сумм неуплаченного налога только путем сопоставления данных бухгалтерской и налоговой отчетности не соответствует нормам налогового законодательства. Кроме того, включение в налоговую базу полученных авансов в периоде реализации товаров (работ, услуг), а не в периоде получения предоплаты, не является основанием для привлечения налогоплательщика к ответственности по статье 122 НК РФ.
|
