Материалы очередного выпуска ИАС "1С:Консалтинг. Стандарт" приведены в соответствие с последними изменениями действующего законодательства
ООО (Общество с ограниченной ответственностью)
ФНС России разъяснила ряд вопросов, которые возникают у обществ с ограниченной ответственностью в связи с применением норм Федерального закона от 30.12.2008 № 312-ФЗ (разъяснения от 09.10.2009, от 29.10.2009) и при перерегистрации уставов до 01.01.2010 года, в частности:
- какие документы и в какой налоговый орган необходимо представить в целях приведения устава общества с ограниченной ответственностью в соответствие с указанным Законом;
- какую форму заявления о государственной регистрации необходимо использовать при приведении устава общества с ограниченной ответственностью в соответствие с указанным Законом;
- каковы последствия неприведения устава общества с ограниченной ответственностью в соответствие с указанным Законом до 01.01.2010.
Информация о разъяснениях ФНС России добавлена в справку "Памятка по перерегистрации ООО до 01.01.2010", дополнения внесены также в справки:
- "Учредительные документы ООО";
- "Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью".
Общие вопросы налогообложения
Минфин России настаивает на том, что представитель налогоплательщика - физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, должен иметь нотариально удостоверенную доверенность или доверенность, приравненную к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством РФ, подтверждающую в установленном порядке личность и полномочия уполномоченного представителя налогоплательщика. Данная позиция чиновников отражена в справке "Налоговая декларация" (письмо Минфина России от 09.10.2009 № 03-02-07/2-166).
***
В справку "Исполнение обязанности по уплате налога" внесен вывод арбитров о том, что непоступление налоговых платежей в бюджет по причине отсутствия денежных средств на корреспондентском счете банка не может являться поводом для признания обязанности налогоплательщика по уплате налогов неисполненной (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15.10.2009 по делу № А45-5590/2009).
Налог на прибыль
Минфин России считает, что при приобретении товаров (работ, услуг) у налогоплательщиков ЕНВД, не применяющих ККТ, документальным подтверждением расходов может являться любой документ, свидетельствующий о приеме денежных средств (например товарный чек или квитанция). Данная позиция чиновников отражена в справке "Проверка документальной подтвержденности расхода" (письмо Минфина РФ от 22.10.2009 № 03-01-15/9-470).
***
Справка "Расходы на оплату труда" дополнена разъяснениями Минфина России о порядке назначения, выплаты и учета при налогообложении прибыли ежемесячных компенсационных выплат женщинам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет (письмо Минфина России от 15.09.2009 № 03-03-06/4/78).
НДС
Справка "Порядок подтверждения права на применение налоговой ставки ноль процентов" пополнилась выводами ВАС РФ, который признал, что если по истечении 180 дней пакет документов, подтверждающих право на нулевую ставку НДС, не собран, пени начисляются начиная с 181-го дня, считая с даты выпуска товаров в таможенных режимах экспорта, а не с 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла отгрузка товара (Определение ВАС РФ от 19.10.2009 № ВАС-13589/09).
***
В справку "Порядок применения счетов-фактур при оказании посреднических услуг" внесены разъяснения финансового ведомства о порядке применения принципалом вычета НДС, перечисленного агенту в составе авансовых платежей (письмо Минфина России от 02.10.2009 № 03-07-11/246).
УСН
Справка "Перечень лиц, которые не вправе применять УСН" дополнена пояснением чиновников о том, что организация, которая получает доход от сделок с ценными бумагами в рамках обычной деятельности, не связанной с осуществлением профессиональных видов деятельности на рынке ценных бумаг, при соблюдении прочих условий, установленных гл. 26.2 НК РФ, вправе применять УСН (письмо Минфина России от 06.10.2009 № 03-11-06/2/201).
НДФЛ
Чиновники поясняют, что оплата питания, стоимость которого выделена в стоимости проживания в гостинице, не является возмещением расходов по найму жилого помещения, суммы которого освобождаются от налогообложения на основании пункта 3 статьи 217 НК РФ. Суммы такой оплаты питания подлежат налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке. Данная точка зрения Минфина России отражена в справке "Компенсационные выплаты" (письмо Минфина России от 14.10.2009 № 03-04-06-01/263).
Земельный налог
Минфин России считает, что обязанность уплачивать земельный налог возникает у плательщика с момента регистрации за ним права собственности, права постоянного (бессрочного) пользования либо права пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок. Данная позиция чиновников отражена в аналитике "Момент возникновения обязанности по исчислению и уплате земельного налога" справки "Земельный налог" (письмо Минфина России от 12.10.2009 № 03-05-05-02/62).
Выпуск ИАС "1С:Консалтинг. Стандарт" содержит новые материалы по актуальным налоговым и юридическим вопросам:
Раздел ООО (Общество с ограниченной ответственностью"
В справке "Памятка по перерегистрации ООО до 01.01.2010" размещена новая аналитика "Какие негативные последствия могут наступить для ООО в случае, если общество не прошло перерегистрацию до 01.01.2010".
Подраздел "Общие вопросы налогообложения"
В справке "Порядок уплаты налога" размещена новая аналитика "О списании налоговой задолженности, числящейся на лицевом счете действующей организации".
Подраздел "Налоговая ответственность"
В справке "Непредставление налоговой декларации" размещена новая аналитика "Срок представления налоговой декларации нарушен: последствия для организации и главного бухгалтера".
Подраздел "Налог на прибыль"
Размещены новые аналитики:
- "Включаются ли в расходы затраты на охрану, если у охранной фирмы нет лицензии?", в которой рассматривается вопрос учета для целей налогообложения прибыли расходов на охрану, если у организации-исполнителя отсутствует лицензия на оказание охранных услуг;
- "Компенсация за сносимое здание в связи с изъятием земельного участка для госнужд", посвященная признанию в доходах сумм компенсации за сносимое здание, упущенной выгоды и других возмещаемых убытков.
Подраздел "НДС"
Размещена новая аналитика "О правомерности вычета НДС при отсутствии ТТН", посвященная проблеме применения налоговых вычетов при отсутствии товарно-транспортных накладных.
Подраздел "НДФЛ"
Размещена новая аналитика "Является ли организация, выплачивающая арендную плату физическому лицу, не состоящему с ней в трудовых отношениях, налоговым агентом по НДФЛ?".
Подробнее о новых материалах выпуска ИАС "1С:Консалтинг. Стандарт" - см. статью Обзор новых материалов ИАС "1С:Консалтинг. Стандарт" - выпуск № 12, декабрь 2009.
Декабрьский выпуск ИАС "1С:Консалтинг. Стандарт" в продаже с 24 ноября 2009 года.
Подробнее об Информационной аналитической системе "1С:Консалтинг. Стандарт" см. здесь.
