Допросы сотрудников контрагента и анализ соцсетей: как налоговые органы выявляют фиктивные сделки

Налоговые органы могут выявить взаимозависимость и подконтрольность контрагентов на основе анализа, в том числе социальных сетей. Такой вывод следует из письма ФНС от 03.11.2021 № ЕА-4-15/15530.

Ведомство приводит перечень дополнительных мероприятий налогового контроля, которые сотрудники инспекций вправе проводить для выявления фактов организации формального документооборота между контрагентами и необоснованного завышения вычетов по НДС.

В частности, для усиления доказательной базы налоговые органы могут проводить допросы:

• действующих и бывших должностных лиц контрагентов для установления номинальности либо реальности их участия в качестве руководителей и учредителей, обстоятельств, при которых осуществлялась фиктивная регистрация организаций, а также круга лиц, координирующих действия по регистрации юридического лица в налоговых органах и открытию счетов в банках;
• сотрудников контрагентов согласно справкам 2-НДФЛ, 6-НДФЛ для выявления фактических обстоятельств заключения договоров поставки товаров, а также исполнения условий указанных договоров;
• руководителей и главбухов проверяемых лиц для установления фактических обстоятельств подписания договоров со спорными контрагентами, а также первичных документов (счетов-фактур и передаточных документов с целью установления транспортной схемы доставки товаров от спорных контрагентов);
• сотрудников подразделений организаций (например, директоров магазинов) в целях установления фактических обстоятельств и фактов поставки товара на основании первичных документов.

Кроме проверки первичных документов налоговые органы могут проводить анализ:

• сведений из регистрационных дел контрагентов с целью установления совпадений (телефонных номеров, доверенностей, нотариусов, электронных адресов, лиц оплативших государственную пошлину и т.д.);
• социальных сетей, наличия движимого и недвижимого имущества, транспортных средств с сопоставлением доходов и доходов близких родственников физических лиц - сотрудников и должностных лиц контрагентов в целях установления их взаимозависимости и подконтрольности.

В ФНС при этом отмечают, что приведенный перечень мероприятий налогового контроля не является закрытым и при необходимости может быть дополнен иными мероприятиями.