ФНС разъяснила, как приказ от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@ изменил электронный формат счета-фактуры.
В своем письме от 04.03.2024 № ЕА-4-26/2486@ ведомство отмечает, что указанный приказ содержит два формата счета-фактуры. Старый электронный формат (версия 5.01) может быть использован для создания документов до 1 апреля 2025 года. Параллельное хождение двух форматов (версии 5.01 и версии 5.02) в течение длительного периода времени направлено на обеспечение плавного перехода на использование нового формата (версия 5.02). С 1 апреля 2025 года для создания документов следует применять только новый формат (версия 5.02).
В новом формате уточнен перечень специальных оснований формирования счета-фактуры, который принимает следующие значения:
- «1» — счет-фактура, составленный комитентом (принципалом) комиссионеру (агенту), реализующему товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, или комитенту (принципалу) комиссионером (агентом), приобретающим товары (работы, услуги), имущественные права;
- «2» — счет-фактура, выставляемый при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
- «3» — счет-фактура, применяемый в случае реализации комиссионером (агентом, экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика) двум и более покупателям (приобретения у двух и более продавцов) товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени;
- «4» — счет-фактура, составляемый налоговым агентом, указанным в пунктах 2 и 3 статьи 161 НК РФ;
- «5» — счет-фактура, составляемый продавцами при определении налоговой базы налоговыми агентами — покупателями (получателями) товаров, перечисленными в пункте 8 статьи 161 НК РФ.
Также в обновленном формате изменен порядок отражения показателей строки «5а» счета-фактуры. В новой редакции в формате указываются сведения о наименовании, номере и дате документа об отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав, на основании которого выставлен счет-фактура.
Кроме того, исключена необходимость указывать порядковые номера строк счета-фактуры, соответствующие конкретному документу (каждому из документов) об отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав, на основании которого (которых) выставлен счет-фактура.
Если бухгалтерия — то в 1С, если бухгалтерские новости — то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне — то в нашем Telegram-канале.
