ФНС разъяснила, какие налоги должны платить блогеры (авторы цифрового контента), получающие доходы от размещения рекламы, которые выплачивает им компания Google LLC.
В от 16.06.2021 № БС-4-11/8412@ ведомство прокомментировало информацию о том, что компания Google LLC разослала блогерам сообщения о налогообложении их доходов.
В этих сообщениях указано, что с июня 2021 года подоходным налогом США будет облагаться доход, полученный российскими блогерами от просмотра его контента с территории США. Служба внутренних доходов США рассматривает такой доход как роялти, налогообложение которого осуществляется с учетом положений статьи 12 «Доходы от авторских прав и лицензий» Договора между Россией и США об избежании двойного налогообложения от 17.06.1992.
Российская ФНС в связи с этим уточняет, что физические лица - блогеры, создавшие цифровой контент (например, видеоролики), являются получателями доходов от компаний - операторов цифровых платформ и сервисов. В частности, Google LLC выплачивает лицу, разместившему видеоролик, часть дохода компании от размещения в таком видеоролике рекламы.
В подобном случае доходы от авторских прав и лицензий (роялти), получаемые лицом с постоянным местопребыванием в России, облагаются налогом только в РФ (п. 1 ст. 12 Договора об избежании двойного налогообложения).
Таким образом, компания Google LLC не будет удерживать подоходный налог США по ставке 30% с доходов от размещения рекламы, выплачиваемых авторам – налоговым резидентам РФ. Для этого физическим лицам необходимо подтвердить статус налогового резидента РФ , заполнив соответствующую форму (W8B, 1042S), направленную ему Google LLC в электронном виде.
Доходы блогеров – российских налоговых резидентов признаются объектом обложения НДФЛ и облагаются по ставке 13% (глава 23 НК РФ).
Физические лица самостоятельно исчисляют и уплачивают налог с полученного дохода, а также представляют налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным налоговым периодом (ст. 228, 229 НК РФ).
Если физическое лицо является индивидуальным предпринимателем, то доход от размещения рекламы облагается налогом в соответствии с применяемой им системой налогообложения (общая или упрощенная).
