ФНС сообщила рекомендуемые коды для новых подакцизных товаров

ФНС разъяснила, какие коды можно применять для новых подакцизных товаров с 1 января 2019 года. В письме от 11.12.2018 № СД-4-3/24057@ ведомство напоминает, что с 1 января 2019 года подакцизными товарами признаются нефтяное сырье и темное судовое топливо.

Соответственно, совершение операций с этими товарами обязывает налогоплательщиков представлять налоговые декларации по акцизам.

В данном случае речь идет о декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла, форма которой утверждена приказом ФНС от 12.01.2016 № ММВ-7-3/1@.

До внесения изменений в указанный приказ ФНС рекомендует при заполнении декларации по акцизам отражать следующие коды видов подакцизных товаров:

• код 678 - нефтяное сырье;
• код 679 - темное судовое топливо.

При отражении операций в Разделе 2 указанной декларации ФНС рекомендует отражать следующие коды:

• 10044 - направление нефтяного сырья, принадлежащего организации, имеющей специальное свидетельство, на переработку;
• 10045 - получение темного судового топлива российской организацией, имеющей свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами;
• 10046 - реализация на территории РФ российскими организациями, включенными в реестр поставщиков бункерного топлива, и российскими организациями, имеющими лицензию на осуществление погрузочно-разгрузочной деятельности (применительно к опасным грузам на железнодорожном транспорте, внутреннем водном транспорте, в морских портах), и российскими компаниями, заключившими с организациями, включенными в реестр поставщиков бункерного топлива, договоры, на основании которых используются объекты, посредством которых осуществляется бункеровка (заправка) водных судов, иностранным организациям темного судового топлива, принадлежащего указанным российским организациям на праве собственности и вывезенного за пределы территории РФ в качестве припасов на водных судах в соответствии с правом Евразийского экономического союза;
• 10047 - реализация российской организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, темного судового топлива, приобретенного в собственность и помещенного под таможенную процедуру экспорта, за пределы РФ иностранным организациям, выполняющим работы (оказывающим услуги), связанные с региональным геологическим изучением, геологическим изучением, разведкой и (или) добычей углеводородного сырья на континентальном шельфе РФ, на основании договора с российской организацией, владеющей лицензией на пользование участком недр континентального шельфа РФ, и с исполнителем, привлеченным пользователем недр в соответствии с законодательством РФ о континентальном шельфе Российской Федерации для создания, эксплуатации, использования установок, сооружений, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 179.5 НК РФ, искусственных островов на континентальном шельфе РФ, и (или) с оператором нового морского месторождения углеводородного сырья.

Также ФНС приводит рекомендуемые коды для отражения новых вычетов по акцизам в Разделе 2 указанной декларации:

• 30035 - сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком, имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, в период действия указанного свидетельства при совершении им операции, указанной в подпункте 34 пункта 1 статьи 182 НК РФ;
• 30036 - сумма акциза, исчисленная при совершении операции, указанной в подпункте 35 пункта 1 статьи 182 НК РФ, подлежащая вычету в случае использования темного судового топлива для бункеровки (заправки) водных судов и (или) установок и сооружений, указанных в статье 179.5 НК РФ, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или ином законном основании;
• 30037 - сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком при совершении операции, указанной в подпункте 35 пункта 1 статьи 182 НК РФ, подлежащая вычету в случае, если темное судовое топливо не использовалось для бункеровки (заправки) водных судов и (или) установок и сооружений, указанных в статье 179.5 НК РФ, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или ином законном основании;
• 30038 - сумма акциза, исчисленная при совершении операции, указанной в подпункте 36 пункта 1 статьи 182 НК РФ, подлежащая вычету в случае реализации темного судового топлива российской организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, и российской организацией, имеющей лицензию на осуществление погрузочно-разгрузочной деятельности (применительно к опасным грузам на железнодорожном транспорте, внутреннем водном транспорте, в морских портах), или лицом, заключившим с организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, договоры, на основании которых используются объекты, посредством которых осуществляется бункеровка (заправка) водных судов, иностранной организации и вывозе указанного темного судового топлива за пределы РФ в качестве припасов на водных судах в соответствии с правом ЕАЭС;
• 30039 - сумма акциза, исчисленная при совершении операции, указанной в подпункте 36 пункта 1 статьи 182 НК РФ, подлежащая вычету в случае, если темное судовое топливо не реализовывалось российской организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, и (или) российской организацией, имеющей лицензию на осуществление погрузочно-разгрузочной деятельности (применительно к опасным грузам на железнодорожном транспорте, внутреннем водном транспорте, в морских портах), или лицом, заключившим с организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, договоры, на основании которых используются объекты, посредством которых осуществляется бункеровка (заправка) водных судов, иностранной организации и вывозе указанного темного судового топлива за пределы РФ в качестве припасов на водных судах в соответствии с правом ЕАЭС, и в иных случаях выбытия темного судового топлива;
• 30040 - сумма акциза, исчисленная при совершении операции, указанной в подпункте 37 пункта 1 статьи 182 НК РФ, подлежащая вычету в случае реализации темного судового топлива российской организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, за пределы территории РФ в соответствии с таможенной процедурой экспорта иностранной организации, выполняющей работы (оказывающей услуги), связанные с региональным геологическим изучением, геологическим изучением, разведкой и (или) добычей углеводородного сырья на континентальном шельфе РФ, на основании договора с организацией, владеющей лицензией на пользование участком недр континентального шельфа РФ, и (или) с исполнителем, привлеченным пользователем недр в соответствии с законодательством о континентальном шельфе РФ для создания, эксплуатации, использования установок, сооружений, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 179.5 НК РФ, искусственных островов на континентальном шельфе РФ, и (или) с оператором нового морского месторождения углеводородного сырья;
• 30041 - сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком при совершении операции, указанной в подпункте 37 пункта 1 статьи 182 НК РФ, подлежащая вычету в случае, если темное судовое топливо не реализовывалось (в том числе на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров) российской организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, за пределы РФ в соответствии с таможенной процедурой экспорта иностранной организации, выполняющей работы (оказывающей услуги), связанные с региональным геологическим изучением, геологическим изучением, разведкой и (или) добычей углеводородного сырья на континентальном шельфе РФ, на основании договора с организацией, владеющей лицензией на пользование участком недр континентального шельфа РФ, и (или) с исполнителем, привлеченным пользователем недр в соответствии с законодательством Российской Федерации о континентальном шельфе РФ для создания, эксплуатации, использования установок, сооружений, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 179.5 НК РФ, искусственных островов на континентальном шельфе РФ, и (или) с оператором нового морского месторождения углеводородного сырья, и (или) в иных случаях выбытия (использования) темного судового топлива.