ФНС РФ разъяснила правила представления отчетов о зарубежных счетах компаниями-резидентами РФ, входящими в одну международную группу компаний с юридическими лицами – нерезидентами.
В письме от 19.06.2025 № ШЮ-4-17/5965@ ведомство напоминает, что Федеральный закон от 25.12.2023 № 647-ФЗ внес в действующее законодательство изменения, которые обязывают юридических лиц - резидентов, входящих в одну международную группу компаний с юридическими лицами – нерезидентами (МГК):
- уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) таких юридических лиц - нерезидентов в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ;
- представлять отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов по таким счетам, а также отчеты о переводах такими юридическими лицами - нерезидентами денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг.
Правила представления указанных отчетов, а также форма такого отчета, утверждены правительственным постановлением от 22.05.2024 № 633. В частности, отчеты представляются в течение 30 дней по окончании отчетного полугодия.
Поскольку новые требования о представлении отчетов вступили в силу с 1 июля 2024 года, то первым отчетным полугодием для представления отчетов является второе полугодие 2024 года, а обязанность представления таких отчетов возникла у юридических лиц - резидентов с 1 января 2025 года.
В связи с этим ФНС уточняет, что для определения наличия обязанности по представлению отчетов, необходимо определить круг российских юрлиц, входящих в МГК, в периоде, за который представляется отчет, или на дату открытия (закрытия, изменения реквизитов) зарубежного счета (вклада).
Такими лицами являются российские юрлица, финансовая отчетность которых подлежала бы включению в консолидированную финансовую отчетность МГК в отчетном периоде в соответствии с требованиями законодательства РФ о бухучете либо требованиям фондовых бирж, в том числе иностранных фондовых бирж, при допуске к торгам на фондовой бирже, в том числе на иностранной фондовой бирже.
В частности, учитывается критерий контроля, достаточный для того, чтобы финансовая отчетность этих российских юридических лиц подлежала включению в консолидированную финансовую отчетность МГК (например, доля прямого или косвенного участия в размере свыше 50% в уставном капитале).
Российские юридические лица предоставляют Отчеты и Уведомления в отношении:
- иностранных юридических лиц, в капитале которых они прямо или косвенно участвуют или иным образом контролируют;
- иностранных юридических лиц, которые прямо или косвенно участвуют в капитале или иным образом контролируют такие российские юридические лица.
При этом такие иностранные юридические лица также должны входить в круг лиц - участников соответствующей МГК, определяемый по правилам, указанным выше для российских юридически лиц.
Материнская компания МГК обязана представлять отчеты и уведомления за российских юридических лиц, при условии, что такая материнская компания является российским резидентом.
Поскольку материнская компания МГК прямо и (или) косвенно участвует в остальных участниках этой МГК или иным способом осуществляет контроль над ними, уведомление и отчет подаются в отношении всех иностранных лиц, входящих в круг лиц - участников соответствующей МГК, как указано выше.
В случае, если материнской компанией МГК является юридическое лицо - нерезидент, обязанность по представлению отчета и уведомления исполняется юридическим лицом - резидентом, являющимся участником МГК, на которого такой материнской компанией возложена обязанность по представлению уведомления и отчета в налоговый орган.
Кроме того, постановлением № 633 установлено, что уведомление и отчет представляется МГК, более 50 процентов активов которой находятся на территории РФ.
Проверка выполнения условия о нахождении более 50% активов МГК на территории РФ, осуществляется с учетом письма ФНС от 27.03.2025 № ШЮ-4-13/3277@.
При этом, в целях определения суммарной стоимости активов участников МГК используются данные годовой консолидированной финансовой отчетности и (или) локальной финансовой отчетности по состоянию на дату окончания финансового года, предшествующего году, в котором требуется представление уведомления или отчета.
В случае, когда консолидированная финансовая отчетность и (или) локальная финансовая отчетность за отчетный финансовый год отсутствует в связи с тем, что срок составления такой отчетности не наступил или не предусмотрен, то в целях определения суммарной стоимости всех активов МГК может быть использована следующая отчетность (в порядке убывания приоритета):
- последняя подготовленная промежуточная консолидированная финансовая отчетность за соответствующий период отчетного финансового года;
- консолидированная финансовая отчетность и (или) локальная финансовая отчетность, подготовленная по состоянию на дату окончания финансового года, предшествующего отчетному финансовому году.
Если бухгалтерия - то в 1С, если бухгалтерские новости - то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне - то в нашем Telegram-канале.
В материале использованы фото: Gorodenkoff / Shutterstock / Fotodom.
