С 1 января 2002 года вступил в силу Федеральный закон от 31.12.2001 № 198-ФЗ, который внес значительные изменения в порядок исчисления и уплаты единого социального налога, налога на прибыль организаций и единого налога на вмененный доход.
Единый социальный налог
С 2002 года отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Напомним, что ранее отчетный период составлял месяц.
Из статьи 243 исключено условие перечисления ежемесячных авансовых платежей в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц. С 1 января уплата ежемесячных авансовых платежей по единому социальному налогу производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
Основное изменение произошло в порядке исчисления взносов в Пенсионный фонд. С 1 января взносы в Пенсионный фонд выделены из состава единого социального налога. Теперь страховые взносы на обязательное пенсионное страхование исчисляются и уплачиваются в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 №167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".
Обратите внимание, что ставка единого социального налога не изменилась: сумма, которая раньше направлялась в Пенсионный фонд, будет направляться в федеральный бюджет. Однако сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается на сумму начисленных страховых взносов в Пенсионный фонд.
С 2002 года условия применения регрессивной шкалы ставок ЕСН смягчились: использовать ее смогут те организации, у которых на каждого работника с начала года налоговая база составит в среднем 2500 руб. в месяц.
Расчет величины налоговой базы будет производиться также, как и ранее:
- организации с численностью сотрудников свыше 30 человек не учитывают выплаты в пользу 10% наиболее высоко оплачиваемых работников;
- организации, с численностью сотрудников до 30 человек не учитывают выплаты 30% наиболее высоко оплачиваемых работников.
Налог на прибыль организаций
Внесены изменения в порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль (глава 25 НК РФ).
С 2002 года уплата должна производиться долями, равными одной трети подлежащего перечислению платежа за предыдущий квартал. Таким образом, авансовые платежи в I квартале 2002 года будут исчисляться из налоговой базы за III квартал 2001 года.
Ранее организации определяли авансовые взносы налога на прибыль исходя из предполагаемой суммы прибыли за налогооблагаемый период и ставки налога.
Единый налог на вмененный доход
С 1 января 2002 года установлена новая ставка единого налога на вмененный доход. Теперь она составляет 15 % вмененного дохода, а не 20 %, как было ранее. Однако теперь плательщики единого налога на вмененный доход не освобождаются от уплаты ЕСН, как это было в 2001 году.
Изменился порядок зачисления в бюджеты единого налога на вмененный доход:
- для организаций – 30 % в федеральный бюджет, 70 % – в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты;
- для предпринимателей – 100 % в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты.
Напомним, что ранее суммы единого налога, уплачиваемые организациями и предпринимателями, зачислялись в федеральный бюджет, а также в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты в размере 75 %, а также в государственные внебюджетные фонды в размере 25 %.
