Минфин разъяснил, как в 2025 году должен платить НДС ИП, применяющий УСН и получающий доходы от предоставления прав использования обнародованных произведений автора.
В письме от 04.04.2025 № 03-07-11/33546 отмечается, что индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), признаются плательщиками НДС с 1 января 2025 года. При этом статья 145 НК РФ освобождает применяющих УСН ИП, если за предшествующий календарный год сумма его доходов не превысила в совокупности 60 миллионов рублей.
Операции по предоставлению прав использования обнародованных произведений автора признаются объектом налогообложения НДС.
Это значит, что если ИП превысил указанный лимит по доходам, то в 2025 году он должен платить НДС в отношении операций по предоставлению прав использования обнародованных авторских произведений.
Таким образом, если ИП ранее применял УСН, то за периоды использования обнародованных произведений автора до 1 января 2025 года, налогообложение НДС не производится.
За периоды использования указанного обнародованного произведения автора начиная с 1 января 2025 года ИП на УСН должен платить НДС, независимо от даты заключения договора и порядка оплаты указанных прав по данному договору.
Моментом определения базы по НДС при оказании услуг по передаче прав на использование обнародованного произведения автора является наиболее ранняя из дат:
- день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг;
- последний день квартала, в котором используются обнародованные произведения автора, независимо от последующих сроков поступления платы.
При этом, если моментом определения базы по НДС является день оплаты услуг, то на день передачи прав на использование обнародованного произведения автора в счет поступившей ранее оплаты (последний день квартала, в котором используется обнародованное произведение автора, права на которое передаются по договорам, имеющим длящийся характер) также возникает момент определения базы по НДС.
Если бухгалтерия - то в 1С, если бухгалтерские новости - то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне - то в нашем Telegram-канале.
В материале использованы фото: DS Tkachuk / Shutterstock / Fotodom.
