Минфин разъяснил, как опередить долю расходов для целей освобождения от обязанности вести раздельный сумм НДС.
В своем письме от 29.09.2025 № 03-07-11/93968 ведомство напоминает, что пункт 4 статьи 170 НК РФ обязывает вести раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) в случаях осуществления операций, подлежащих обложению НДС и не облагаемых этим налогом.
Вместе с тем, если в течение квартала доля совокупных расходов на приобретение, производство и реализацию товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не облагаются НДС, не превышают 5% от общей величины совокупных расходов, раздельный учет можно не вести. Соответственно, к вычету можно принимать суммы НДС, предъявленные по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления операций, как облагаемых НДС, так и не подлежащих налогообложению.
При этом порядок определения совокупных расходов на приобретение, производство и реализацию товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат обложению НДС, нормами НК РФ не установлен.
В связи с этим Минфин уточняет, что в составе совокупных расходов на приобретение, производство и реализацию товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат обложению НДС, следует учитывать:
- все расходы, непосредственно связанные с операциями, освобождаемыми от налогообложения;
- часть расходов, связанных как с освобождаемыми операциями, так и с подлежащими налогообложению.
Распределять расходы, связанные как с освобожденными операциями, так и подлежащими налогообложению, необходимо исходя из пропорции, для расчета которой можно использовать такие показатели, как:
- сумма прямых расходов;
- численность персонала;
- фонд оплаты труда;
- стоимость основных фондов;
- иные показатели, утвержденные учетной политикой для целей обложения НДС.
Если бухгалтерия - то в 1С, если бухгалтерские новости - то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне - то в нашем Telegram-канале.
В материале использованы фото: Oasishifi / Shutterstock / Fotodom.
