Как организации должны исчислять земельный налог в 2023 году

ФНС РФ разъяснила организациям, как следует исчислять земельный налог в 2023 году по кадастровой стоимости, указанной в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН).

В своем сообщении ведомство напоминает, что организации определяют базу по земельному налогу самостоятельно (без обращения в налоговые органы) на основании сведений ЕГРН о земельных участках, принадлежащих им на праве собственности или постоянного (бессрочного) пользования.

Налоговая база для земельного участка за 2023 год определяется по кадастровой стоимости в ЕГРН, подлежащей применению с 1 января 2022 года. Такой подход применяется, если кадастровая стоимость на 1 января 2023 года превышает кадастровую стоимость участка, применяемую с 1 января 2022 года.

Таким образом, для расчета земельного налога за 2023 год (и авансовых платежей) организация должна сравнить кадастровую стоимость участка по состоянию на 1 января 2022 года с кадастровой стоимостью по состоянию на 1 января 2023 года (в том числе включенную в ЕГРН на основании принятого в 2022 году регионального акта об утверждении результатов кадастровой оценки земель).

Вместе с тем данные особенности не применяются, а налоговая база определяется в соответствии с общими положениями ст. 391 НК РФ, если:

• у земельного участка нет кадастровой стоимости, внесенной в ЕГРН и подлежащей применению с 1 января 2022 года (в том числе для вновь образованного земельного участка, поставленного на кадастровый учет после 1 января 2022 года);
• кадастровая стоимость земельного участка, подлежащая применению с 1 января 2023 года, не превышает значение на 1 января 2022 года;
• внесенная в ЕГРН кадастровая стоимость земельного участка увеличилась из-за изменения его характеристик (площади, вида разрешенного использования и т.п.) в течение 2022 года.

Установленные статьей 391 НК РФ правила определения базы по земельному налогу применяются налоговыми органами при формировании сообщений об исчисленных суммах налога за 2023 год, направляемых организациям, а также налоговых уведомлений, направляемых физическим лицам в 2024 году.

Соответствующие разъяснения ФНС направила в налоговые органы письмом от 06.02.2023 № БС-4-21/1327@.

Следить за новостями удобно в нашем новостном Telegram-канале. Присоединяйтесь!