Минфин разъяснил, как организация на УСН должна платить НДС при реализации товаров (работ, услуг) в рамках концессионного соглашения.
В письме от 20.03.2025 № 03-07-11/27712 отмечается, что с 1 января 2025 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, признаются налогоплательщиками НДС.
В связи с этим с 1 января 2025 года указанные организации и индивидуальные предприниматели НДС для уплаты в бюджет исчисляют в соответствии с положениями главы 21 НК РФ.
Особенности исчисления и уплаты НДС при осуществлении операций в рамках концессионных соглашений установлены статьей 174.1 НК РФ. Указанные нормы предусматривают, что при совершении в рамках концессионного соглашения операций по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) обязанности налогоплательщика НДС возлагаются на концессионера.
При этом положения статьи 174.1 НК РФ не содержат специальных норм в отношении организаций, применяющих УСН.
Это значит, что при совершении концессионером, применяющим УСН с 1 января 2025 года, в рамках концессионного соглашения операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на такого концессионера возлагаются обязанности плательщика НДС.
Поскольку освобождение от НДС и налоговые ставки 5% или 7% предоставляются непосредственно организациям и ИП, применяющим УСН, при соблюдении ими установленных условий, в отношении операций, совершаемых в рамках концессионного соглашения, освобождение от НДС и пониженные ставки НДС 5% или 7% не применяются.
Таким образом, организации и ИП на УСН в отношении операций, осуществляемых в соответствии с концессионным соглашением, применяют общие ставки НДС в размере 20% или 10%.
Одновременно данные налогоплательщики вправе заявить вычет по НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, применяемым для осуществления операций в соответствии с концессионным соглашением.
Если бухгалтерия - то в 1С, если бухгалтерские новости - то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне - то в нашем Telegram-канале.
В материале использованы фото: NDAB Creativity / Shutterstock / Fotodom.
