ФНС уточнила, в каком порядке осуществляется зачет положительного сальдо единого налогового счета (ЕНС) в счет предстоящей уплаты региональной части налога на прибыль.
В своем письме от 15.12.2023 № СД-4-8/15744 ведомство напоминает, что статья 78 НК РФ разрешает налогоплательщикам направить положительное сальдо ЕНС в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога.
Ранее в памятке к письму от 12.04.2023 № КЧ-4-8/4516@ ФНС привела общий порядок зачета такой суммы:
- В случае наступления срока уплаты, указанного в заявлении, денежные средства будут учтены в счет уплаты конкретного налога.
- В случае возникновения отрицательного сальдо единого налогового счета у налогоплательщика (до наступления срока уплаты по заявлению) денежные средства будут зачтены в образовавшуюся задолженность.
- В случае подачи заявления об отмене зачета денежные средства будут зачислены на единый налоговый счет в качестве единого налогового платежа.
Таким образом, если сумма произведенного зачета превышает сумму начислений, остаток денежных средств будет отражен в отдельной карточке налоговых обязанностей (ОКНО) и не будет учитываться в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Такое же правило будет применено в случае отсутствия в ОКНО начислений по сроку уплаты, указанному в заявлении о зачете.
Для того чтобы признать в качестве ЕНП денежные средства, отраженные в ОКНО в результате осуществления зачета по заявлению, налогоплательщик должен подать заявление об отмене зачета.
Такой порядок применяется, в том числе при зачете положительного сальдо ЕНС в счет предстоящей обязанности по уплате региональной части налога на прибыль. Исключений для этого налога не предусмотрено.
Если бухгалтерия - то в 1С, если бухгалтерские новости - то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне - то в нашем Telegram-канале.
