Согласно п. 10 ст. 286 НК РФ организация вправе уменьшить сумму налога на прибыль (авансового платежа), зачисляемую в бюджет субъекта РФ (в бюджет г. Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), на сумму торгового сбора, фактически уплаченного с начала налогового периода до даты уплаты налога (авансового платежа).
На территории г. Москвы торговый сбор введен с 01.07.2015. Следовательно, плательщики торгового сбора вправе учесть его при исчислении налога на прибыль за 9 месяцев 2015 года и за 2015 год.
Действующая форма декларации по налогу на прибыль (утв. приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@) не содержит строк для отражения данного показателя. В связи с этим ФНС России выпустила письмо от 12.08.2015 № ГД-4-3/14174@, в котором разъяснила, в каких строках отражать торговый сбор до внесения изменений в декларацию.
Налоговое ведомство рекомендует использовать для этого строки 240 и 260 листа 02 декларации. Организации, имеющие обособленные подразделения, а также участники консолидированной группы налогоплательщиков сумму торгового сбора должны указывать также по строкам 090 Приложения № 5 и № 6 к листу 02.
ФНС России отметила, что суммы уплаченного торгового сбора по строкам 240 и 260 листа 02 декларации указываются нарастающим итогом с начала налогового периода. При этом сумма учитываемого сбора не может превышать сумму налога (авансового платежа), исчисленного для уплаты в бюджет города Москвы и отраженного по строке 200 листа 02 декларации. Для исключения двойного учета сумм торгового сбора в уменьшение налога при заполнении декларации по налогу на прибыль за 2015 год показатель строки 230 листа 02 должен быть уменьшен на показатель строки 260 листа 02, указанный в декларации за 9 месяцев 2015 года.
В письме ФНС России разъяснила также особенности отражения торгового сбора в Приложениях № 5 и 6 к листу 02.
С текстом письма ФНС России можно ознакомиться здесь.
В "1С:Предприятии 8" рекомендуемый порядок отражения торгового сбора в декларации по налогу на прибыль будет реализован с выходом очередных обновлений.
