ФНС уточнила, как организация должна подавать сведения о доходах работников, а также отчетность по НДФЛ и страховым взносам при утрате права на АУСН.
В своем письме от 24.07.2023 № АБ-4-20/9403@ ведомство напоминает, что плательщики на АУСН для целей расчета сумм НДФЛ должны подавать в налоговые органы сведения о выплатах физлицам, произведенным в период применения АУСН, в том числе за месяцы, когда применялся иной режим налогообложения.
Речь идет о сведениях, перечисленных в статье 17 закона об АУСН (от 25.02.2022 № 17-ФЗ), то есть о суммах и видах подлежащих выплате доходов, а также о суммах стандартных и профессиональных налоговых вычетов по каждому физлицу.
Налогоплательщики, применяющие АУСН, страховые взносы не уплачивают. Вместе с тем, если таким налогоплательщиком выплата заплаты производится за месяцы, когда применялась иная система налогообложения, то по таким начисленным выплатам им должен быть представлен расчет по страховым взносам и персонифицированные сведения о физических лицах.
Это связано с тем, что если выплата зарплаты была произведена за месяцы, когда налогоплательщик не применял АУСН, сведения по таким выплатам в СФР налоговые органы не направляют.
Например, налогоплательщик, применяющий режим АУСН с 1 января, 10 января производит выплату сотрудникам за декабрь предыдущего года. В данном случае налогоплательщик в отношении данных выплат (начисленных выплат) должен представить в срок до 25 января:
- через уполномоченный банк или личный кабинет налогоплательщика (АУСН) сведения, о доходах и вычетах (предусмотренные статьей 17), на основании которых налоговый орган самостоятельно начисляет НДФЛ по сроку уплаты 28 января;
- в налоговый орган в электронном виде по ТКС расчет по страховым взносам и персонифицированные сведения о физических лицах, которым произведены выплаты.
Если налогоплательщик перешел с АУСН на применение иного налогового режима, то в случае осуществления выплат физическим лицам, начисленным за период, когда налогоплательщик применял АУСН, он должен передать через личный кабинет налогоплательщика сведения, предусмотренные статьей 17 Закона, для их направления налоговыми органами в СФР.
При этом в отношении данных выплат налогоплательщики не представляют расчет по страховым взносам и персонифицированные сведения о физических лицах, но обязаны представить в налоговые органы отчетность по НДФЛ (форму 6-НДФЛ, включая сведения о доходах физлиц).
Например, налогоплательщик, применявший АУСН с 1 января, но утративший право на применение АУСН с 1 апреля, 15 мая производит выплату сотрудникам за март. В этом случае налогоплательщик в отношении данных выплат представляет:
- через личный кабинет налогоплательщика (АУСН) сведения о доходах и вычетах (предусмотренные статьей 17 закона об АУСН), в срок не позднее 25 мая, которые налоговый орган передает в СФР;
- в налоговый орган в электронной форме по ТКС или через личный кабинет уведомление об исчисленной сумме НДФЛ (ряд налогоплательщиков могут направить бумажное уведомление) не позднее 25 мая;
- в налоговый орган в электронной форме по ТКС форму 6-НДФЛ за первое полугодие (допускается бумажная форма) в срок не позднее 25 июля;
- в налоговый орган в электронной форме по ТКС сведения о доходах физических лиц (допускается бумажная форма) не позднее 25 февраля следующего года.
Если бухгалтерия - то в 1С, если бухгалтерские новости - то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне - то в .
