Недавно распространенное письмо Минфина России от 10.12.2004 № 07-05-14/328 посвящено вопросам учета доходов и расходов, выявленных после утверждения годовой бухгалтерской отчетности.
В названном письме напоминается, что в бухгалтерском учете такие суммы в периоде их обнаружения отражаются как прибыль (убыток) прошлых лет. В Отчете о прибылях и убытках - как внереализационные доходы/расходы. В соответствии с ПБУ 18/02 указанные суммы рассматриваются в качестве постоянных разниц, которые являются источником формирования постоянного налогового обязательства (актива).
При этом следует учитывать, что выявленные доходы/расходы не влияют на налогооблагаемую базу как отчетного периода, так и последующих отчетных периодов, так как перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения, а не обнаружения ошибки (ст. 54 НК РФ).
Подробнее об исправлении ошибок в бухгалтерском и налоговом учете читайте здесь.
